станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. Станок предназначен для изготовления 100 000 деталей после чего станок не подлежит эксплуатации из-за недопустимого снижения качества выпускаемых деталей. Объект используется в основном производстве. Организация выпустила:
за 1-й месяц – 5 000 деталей,
за 2-й месяц – 4 500 деталей,
за 3-й месяц – 6 000 деталей.
Бухгалтерская проводка каждый месяц будет иметь следующие корреспондирующие счета:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств»
Сумма амортизационных отчислений по одной детали равна:
150 000 руб./100 000 шт. = 1,5 руб.
Тогда суммы амортизационных отчислений по месяцам составят:
за 1-й месяц: 5 000 деталей * 1,5 руб. = 7 500 руб.,
за 2-й месяц: 4 500 деталей * 1,5 руб. = 6 750 руб.,
за 3-й месяц: 6 000 деталей * 1,5 руб. = 9 000 руб.
Таким образом организация должна начислять амортизацию пока первоначальная стоимость станка (150 000 руб.) не будет погашена полностью.
2.11. Амортизация основных средств в целях налогового учета
Налоговым Кодексом РФ для целей исчисления налога на прибыль установлены следующие методы начисления амортизации (п.1 ст. 259 НК РФ):
линейный;
нелинейный.
Линейный метод аналогичен рассмотренному линейному методу, применяемому для целей бухгалтерского учета. Отличие состоит лишь в том, что в налоговом учете определяется не годовая, а месячная сумма амортизационных отчислений.
Нелинейный метод аналогичен бухгалтерскому способу уменьшаемого остатка, но лишен недостатка в виде невозможности погашения амортизации за срок полезного использования объекта. В этом методе амортизация рассчитывается и начисляется ежемесячно.
Нелинейный метод в теперешнем его виде применяется с 01.01.2009. Применяется не к каждому отдельному объекту основных средств, а применяется к амортизационным группам. У каждой амортизационной группы рассчитывается суммарный баланс – сумма стоимостей всех входящих в группу объектов.
В этом методе есть исключения: амортизация зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в VIII – X амортизационные группы, начисляется линейным методом.
Амортизация за выбранный месяц по каждой отдельной группе рассчитывается по следующей формуле:
А = В * k / 100
где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для выбранной амортизационной группы, В – не первоначальный, а остаточный баланс выбранной амортизационной группы на начало месяца, k – месячная норма амортизации для выбранной амортизационной группы, которая определяется по следующей таблице:
B – остаточный баланс амортизационной группы на начало выбранного месяца определяется как остаточный баланс на начало предыдущего месяца, уменьшенный на амортизацию группы за предыдущий месяц. Начинается расчет, естественно,
