деятельность в этом государстве, а исключительно в целях минимизации своих российских налоговых обязательств.
Признание компании, зарегистрированной в оффшорной зоне, налоговым резидентом Российской Федерации создает для нее дополнительные обязанности.
Если зарегистрированная в оффшорной зоне организация будет признана налоговым резидентом Российской Федерации на том основании, что она контролируется налоговыми резидентами Российской Федерации, то указанная организация в отношении полученных доходов должна будет доплатить в российский бюджет налог на прибыль по ставке, составляющей разницу между ставкой этого налога в государстве, где она зарегистрирована, и российской ставкой налога на прибыль.
Интеграция страны в мировую экономику, присоединение к международным организациям требуют гармонизации российского налогового законодательства с законодательством стран – основных экономических партнеров России, заключения международных соглашений, принятия обязательств в области международного сотрудничества налоговых и таможенных органов, обмена информацией.
Соглашения в налоговой сфере должны предусматривать, в частности, меры для ограничения доступа к предоставляемым им льготам для лиц, не являющихся реальными налоговыми резидентами стран – сторон соглашений.
В России нет внутренних оффшоров. Есть субъекты Федерации, где снижена ставка налога на прибыль, что предусмотрено налоговым законодательством. Особенностью российской налоговой системы является ее функционирование в условиях федеративного государства и многоуровневой бюджетной системы. Когда налогоплательщик переносит центр формирования прибыли в целях ее налогообложения в другой субъект Федерации, это неизбежно порождает проблемы с доходами субъектов Федерации и местных бюджетов. Помимо этого в настоящее время весьма затруднительно консолидировать налоговые обязательства налогоплательщиков, входящих в один холдинг (или группу компаний), что создает стимулы для применения трансфертных цен внутри холдинга, перераспределения финансовых ресурсов.
В связи с этим предлагается внедрить в Российской Федерации широко используемый в зарубежных странах институт консолидированной налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль. Введение такого института лишит смысла регистрацию дочерних и аффилированных компаний в субъектах Федерации с льготным налоговым режимом, поскольку при условии консолидации налогоплательщиков финансовые результаты будут просуммированы.
Институт консолидированной налоговой отчетности позволит суммировать финансовый результат в целях налогообложения различным налогоплательщикам, входящим в состав холдинга. При этом распределяться суммы налога на прибыль такого консолидированного налогоплательщика между бюджетами субъектов Федерации будут так
