размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ)
Уплата налога. Срок уплаты налога
При УСН уплата налога осуществляется в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляются авансовые платежи; по завершении календарного года уплачивается налог.
Срок уплаты налога:
– для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);
– для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.
Если последний день срока уплаты выпадает на выходной день, то срок продляется до ближайшего рабочего дня.
Начисление минимального налога при УСН
Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов) и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.
Минимальный налог рассчитывается только по окончании календарного года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно.
Пример:
Доходы (Д) от предпринимательской деятельности за год составили 154789 руб.
Расходы (Р) за год 150234 руб.
Сумма налога = (Д-Р) х 15%= (154789-150234)х15%=683 руб.
Минимальный налог 154789х1%=1547 руб.
Налог для уплаты в бюджет не может быть меньше минимального. Поэтому, сумма налога для уплаты в бюджет составит 1547 руб.
Уменьшение налога УСН на страховые взносы
Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то рассчитанную величину налога можно уменьшить на налоговый вычет. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:
– торгового сбора;
– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– пособий по временной нетрудоспособности;
– взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
Организации могут уменьшить налог максимум на 50%.
Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями. Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога.
