НДС уплачена подрядчику;
3) имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура подрядчика на стоимость выполненных работ с выделенной суммой НДС.
Если объект основных средств используется в деятельности, не облагаемой НДС, то сумма НДС по ремонтным работам к вычету не принимается, а учитывается в стоимости ремонта данных объектов (относится на те же счета, что и стоимость ремонта) (п. 2 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации).
А теперь рассмотрим пример, в котором условия немного изменились, т. е. ремонтные работы произведены подрядной организацией из собственных материалов.
Пример
Стоимость произведенных ремонтных работ с учетом стоимости собственных материалов подрядной организации составляет 7500 руб., в т. ч. НДС – 1144 руб. (7500 × 18 / 118).
В бухгалтерском учете хозяйственные операции будут иметь следующий вид:
1) стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, – 6356 руб.:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23),
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) отражена сумма налога на добавленную стоимость по произведенному ремонту 1144 руб.:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) оплачена подрядчику стоимость выполненных ремонтных работ – 7500 руб.:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»;
4) принята к зачету сумма НДС по ремонтным работам – 1144 руб.:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
На основании норм ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом учете расходы по осуществлению ремонта будут отражены в сумме 6356 руб. как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
При проведении капитального ремонта объектов основных средств хозяйственным способом выписывают наряды-заказы на основании ведомости дефектов в отделе главного механика в трех экземплярах. Первый экземпляр наряда-заказа отправляется в цех – производителю ремонта, второй передается в бухгалтерию организации для ведения аналитического учета по данному заказу, а третий остается в отделе главного механика для контроля за сроками выполнения заказа. Согласно ведомости дефектов и наряду-заказу выписываются документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды на изготовление, монтаж и реставрацию отдельных деталей и узлов.
Рассмотрим на примере осуществление ремонта хозяйственным способом.
Пример
Организация выполнила работы по текущему ремонту производственного помещения (ремонт крыши, стен и остекление) собственными силами. Стоимость закупленных
