во внимание, что вычет НДС по материалам, используемым для ремонта основных средств, осуществляется в общеустановленном порядке по мере оплаты и оприходования материалов (при условии выполнения остальных требований, необходимых для применения вычетов) независимо от того, когда будет фактически выполнен ремонт;
5) отражена стоимость материалов, отпущенных на выполнение ремонта, – 15 254 руб.:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23, другие счета учета затрат на производство),
Кредит счета 10 «Материалы»;
6) отражены прочие затраты, связанные с проведением ремонта (заработная плата рабочих, единый социальный налог и т. д.), – 15 254 руб.:
Дебет счета 20 «Основное производство» (23, другие счета учета затрат на производство),
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69, другие счета расчетов).
Согласно ст. 260 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом учете затраты на ремонт в общем составят 30 000 руб.
Второй способ – создание резерва на проведение ремонта основных средств.
К примеру, если годовая сумма затрат на ремонт равна 48 000 руб., то ежемесячная сумма резервирования составит 4000 руб. (48 000 руб. / 12 месяцев).
При осуществлении инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются.
В случаях, когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом указанных работ происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода.
В бухгалтерском учете информация о сумме резерва на ремонт основных средств учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Ежемесячные отчисления в резерв отражаются проводкой:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» – отражены отчисления в резерв на ремонт основных средств.
Фактические затраты на ремонт основных средств в течение года списываются за счет средств созданного резерва:
1) отражена стоимость ремонта, выполненного подрядной организацией:
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
2) отражен НДС по выполненному ремонту:
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
3) оплачена подрядчику стоимость выполненного ремонта:
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета»;
4) НДС по ремонту основных средств предъявлен к вычету в общеустановленном порядке:
Дебет
