Развитие инструментов автоматического налогового обмена. А. Д. Левашенко

Предметом настоящего исследования являются вопросы правового оформления и правоприменительной практики современных международных инструментов автоматического обмена налоговой информацией. Актуальность настоящего исследования определяется интенсивной повесткой международного сотрудничества стран по повышению транспарентности национальных экономик и борьбе с финансовыми преступлениями, включая уклонение от уплаты налогов. Цель исследования – оценить уровень развития инструментов автоматического налогового обмена на площадке ОЭСР, определить направления дальнейшего развития и выявить факторы эффективного участия стран в налоговом обмене для повышения качества их работы. Исследование проведено на основе данных отчетов ОЭСР по автоматическому обмену финансовыми отчетами и налоговой информацией, данных отчетов рассматриваемых юрисдикций, национальных нормативных актов по имплементации механизмов обмена данными. Методологию исследования составляют общенаучные методы анализа, синтеза, сравнения, моделирования, а также формально-юридические и сравнительно-правовые методы. По результатам проведенного анализа сформированы рекомендации по повышению эффективности участия России в автоматическом обмене финансовыми отчетностями и налоговой информацией, в том числе предложения для законодательных изменений в части введения ответственности за ложную самосертификацию клиентов и ужесточение ответственности финансовых институтов за нарушение требований, предусмотренных Общим стандартом отчетности; в части определения новых субъектов – участников финансового рынка для целей автоматического обмена; в части отмены валютных ограничений по зарубежным счетам.