него нет. Все зависит от соотношения доходов и расходов конкретного налогоплательщика.
Рекомендация. Для того чтобы выбрать наиболее выгодный вариант налогообложения по УСН, налогоплательщику необходимо оценить, какую долю составляют его расходы по отношению к его доходам. Водоразделом между двумя вариантами служит 60-процентный уровень расходов, при котором оба варианта одинаково выгодны.
Пример
Чтобы получить 100 руб. дохода, предприниматель производит расходы на 60 руб.
6% от дохода = 6%
15% от разницы между доходами и расходами = 15%
Если расходы составляют менее 60% от дохода, то выгоднее выбирать в качестве объекта налогообложения доходы. Напомним, они облагаются по ставке 6%.
Пример
Чтобы получить 100 руб. дохода, предприниматель производит расходы на 30 руб.
6% от дохода = 6%
15% от разницы между доходами и расходами = 15% × (100 – 30) = 10,5 руб. налога по УСН.
Если расходы составляют более 60% от дохода, следует выбирать в качестве объекта налогообложения разницу доходов и расходов. В этом случае ставка составит 15%, но этот вариант все же будет выгоднее.
Пример
Чтобы получить 100 руб. дохода, предприниматель производит расходы на 75 руб.
6% от дохода = 6%
15% от разницы между доходами и расходами = 15%
При выборе варианта следует также учитывать некоторые тонкости.
Налогоплательщик, избравший в качестве объекта налогообложения доходы, жестко привязывает величину налога к величине своих доходов (появляется прямая пропорциональная зависимость). Следует отметить, что, выбирая этот вариант, налогоплательщик получает небольшой бонус: он имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и на некоторые иные обязательные выплаты, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем наполовину.
Если же избрать объектом налогообложения разницу доходов и расходов, то появляется закономерность: чем больше расходы, тем меньше величина подлежащего уплате налога по УСН. Однако здесь есть пределы налогового планирования. Государство обеспечило себе несгораемую сумму поступающего от УСН налога в размере 1% от всех доходов (т. е. без учета расходов) – так называемый минимальный налог, взимаемый в связи с применением УСН. Если заявленные расходы налогоплательщика настолько велики, что исчисленный налог по УСН составил менее 1% от всех доходов (т. е. без учета расходов), то уплате подлежит именно минимальный налог, т. е. 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Пример
Доходы ООО «Покрышка» составили 407 800 руб., расходы – 400 000 руб.
Налог
