style="font-size:15px;"> место, где высшее лицо или группа лиц (например, совет директоров) принимают решения о наиболее важных вопросах, необходимых для управления бизнесом: согласовывают подходы к наиболее важным вопросам ведения бизнеса, принимают стратегические решения;
место, играющее основную роль в управлении с экономической и функциональной точек зрения;
место, где определяются действия компании;
место, где хранятся наиболее важные бухгалтерские книги.
Индийская судебная практика установления налогового резидентства по принципу места эффективного управления интересна использованием обширного перечня тестов-критериев. Так, в деле DLJMB Mauritius Investment Co v. CIT[300] суд признал маврикийскую компанию налоговым резидентом Маврикия на следующих основаниях:
как минимум два директора компании были резидентами Маврикия, они обладали должными полномочиями для независимого суждения и принятия решений;
секретарь и аудитор компании также были резидентами Маврикия;
зарегистрированный офис компании и кастодиан (депозитарий) для активов компании располагались в Маврикии;
банковские транзакции проводились через банковский счет в Маврикии;
бухгалтерский учет велся в Маврикии по местному законодательству;
заседания директоров проводились на территории Маврикия либо проводились под председательством лица, находящегося там (held or chaired);
все требуемые законом документы (протоколы, реестры акционеров) хранились в Маврикии;
компания регулировалась службой по контролю за офшорным бизнесом в Маврикии;
компания была обязана ежеквартально отчитываться о своих инвестиционных операциях перед данным органом;
компания регулировалась актами и условиями, которые время от времени могли приниматься данным органом; акты и условия касались инвестиций в фонды, коллективных схем инвестирования и инвестиционного бизнеса;
компания была инкорпорирована для инвестирования в индийские компании, инвесторы были из различных юрисдикций, директора также назначались из различных стран;
дивиденды перечислялись из Индии в Маврикий.
В решении Integrated Container Feeder Service v. JCIT[301] суд исследовал, насколько компания, занимающаяся морскими перевозками, инкорпорированная в Маврикии и управлявшая морскими судами в международных перевозках из Индии, имела право на применение ст. 8 налогового соглашения между Индией и Маврикием. Суд постановил, что место эффективного управления компании находится не на Маврикии, по следующим причинам:
в Маврикии не происходила деловая деятельность;
собственники компании находились в третьей стране (Объединенные Арабские Эмираты), и вся деловая корреспонденция происходила оттуда, а не из Маврикия;
операционные инструкции получались из ОАЭ;
место управления
DLJMB Mauritius Investment Co v. CIT (1997) 228 ITR 268 (AAR).
Integrated Container Feeder Service v. JCIT (2005) 278 ITR 182 (Mum).
