Прочее выбытие ОС и оборудования
1.17.1. Безвозмездная передача ОС
Выбытие ОС в результате безвозмездной передачи оформляется документом «Передача ОС», с видом операции «Безвозмездная передача».
При проведении формируются проводки:
Дт 2х Кт 02.01 – доначисление амортизации
Дт 02.01 Кт 01.09 – списание начисленной амортизации
Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС
Дт 91.02 Кт 01.09 – списание остаточной стоимости ОС
Дт 91.02 Кт 68.02 – отражен НДС по безвозмездной передаче
Для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете, операция корректируется вручную (убирается проводка отражения Дохода Дт 62.01 Кт 91.01).
Документ создает записи в регистрах основных средств:
• начисление амортизации (бухгалтерский учет);
• начисление амортизации (Налоговый учет);
• расчет амортизации;
• события ОС;
• состояние ОС организаций;
• НДС продажи.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Для этого в статье прочих доходов и расходов должна быть убрана галочка «Принимается к налоговому учету».
1.17.2. Выбытие ОС
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01).
Расходы от выбытия основных средств включаются в состав прочих расходов и отражаются в учете в том отчетном периоде, к которому относятся (п. 31 ПБУ 6/01, п. 86 Методических указаний по учету ОС № 91н, п. 11 ПБУ 10/99).
Начисление амортизации по выбывшему объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).
Проводки по отражению хозяйственной операции:
Дт 2х Кт 02.хх – доначисление амортизации за текущий месяц
Дт 02.хх Кт 01.09 – списание начисленной амортизации
Дт 01.09 Кт 01.хх – списание стоимости ОС
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации объектов основных средств, включая суммы недоначисленной (в соответствии с установленным сроком полезного использования) амортизации (по объектам с линейным методом начисления амортизации), включаются в состав внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Если амортизация по выбывающему объекту начислялась нелинейным методом, то сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного
