сферы и масштабов деятельности малого бизнеса, так как гибкой по структуре и небольшой по размеру компании легче следовать потребительским предпочтениям, производить широкую номенклатуру конкурентоспособных изделий и услуг, использовать современную технику и технологию. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов.
Анализ действующих в России систем налогообложения малого бизнеса показал, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране. Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) для субъектов малого бизнеса, относящимся к организациям помимо общего, предусмотрено применение специальных налоговых режимов. Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками соответствующих федеральных, региональных и местных налогов.
Установление специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого и среднего бизнеса обусловлено необходимостью учета при налогообложении направления и объема их деятельности. Специальные налоговые режимы получили распространение и в ряде стран ближнего зарубежья, таких как Азербайджан, Армения, Беларусь, Таджикистан, Казахстан, Украина и др. Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество организаций, уплатой единого налога, рассчитываемого в упрощенном порядке. При этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Возможность применения специальных режимов зависит от сферы деятельности налогоплательщика, величины дохода и организационно-правовой формы бизнеса.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусматривает замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) в размере 6% уплату совокупности вышеперечисленных налогов для организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку. Упрощенная система налогообложения (УСНО) является наиболее популярной системой, поскольку налогоплательщик имеет возможность выбора объекта налогообложения в виде доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, для организаций, выбравших объектом «доходы» предусмотрено упрощенное ведение бухгалтерского учета, что, безусловно, является существенным преимуществом. Ставка в размере 6% действует для объекта «доходы», и 15 % для объекта «доходы минус расходы». Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения. При применении УСНО налогоплательщику необходимо отслеживать ряд параметров, прямо ограниченных НК РФ, в том числе: численность работников (не более 100 человек), стоимость основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.), годовой доход и др.
Единый
