уплаченных транспортного налога и налога на имущество организаций – 455 тыс. руб., согласно положениям главы 21 НК РФ, суммы уплаченных налогов, кроме НДС, в расчетах не участвуют.
4. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
9610,2 – 4734,2 = 4 876 тыс. руб.
Ответ: 4876 тыс. руб.
2. Исходные данные. В налоговом периоде сельскохозяйственная организация реализовала молоко на 7 000 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 4 000 тыс. руб. (без НДС). Оприходованы и отпущены в производство минеральные удобрения на сумму 3 000 тыс. руб. (в том числе НДС). Кроме этого, совершена бартерная сделка: реализовано 20 т зерна по цене 3 100 руб./т (без НДС).
Задание. Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммой налоговых вычетов (ст. 173 НК РФ).
1. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям (ст. 146, 153, 154, 168 НК РФ). Объектом налогообложения признается реализация молока, выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд (строительство гаража) и бартерная операция. Облагаемая база составит:
– по реализации молока – 7 000 тыс. руб.;
– по строительству гаража – 4 000 тыс. руб.;
– по бартерной операции – 62 тыс. руб. (20 т × 3100 руб./т).
Таким образом, налоговая база НДС по ставке 10 % составит 7 000 тыс. руб. (молоко) и 62 тыс. руб. (зерно), а по ставке 18 % – 4 000 тыс. руб.
Сумма налога, предъявленная покупателю:
(7 000 + 62)× 10 % + 4 000 × 18 % = 1426,2 тыс. руб.
2. Рассчитаем сумму налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Оприходованы и отпущены в производство минеральные удобрения на сумму 3 000 тыс. руб. (в том числе НДС) (ст. 164 НК РФ):
3 000 × 18: 118 = 457,6 тыс. руб.
3. Исчислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:
1426,2 – 457,6 = 968,6 тыс. руб.
Налогоплательщик самостоятельно исчислит и перечислит в бюджет 968,6 тыс. руб.
Ответ: 968,6 тыс. руб.
3.1.1 Исходные данные. Во II квартале РАО «Каменское» выполнено работ на сумму 23 977 тыс. руб.
Поступило от потребителей на расчетный счет за ранее выполненные работы 20 490 тыс. руб.
Оприходовано товарно-материальных ценностей на производственные цели по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 18 020 тыс. руб.
Задание: рассчитать НДС, подлежащий уплате в федеральный бюджет за II квартал.
3.1.2 Исходные данные. За налоговый период ЗАО «Агросервис» выполнило и сдало заказчикам работ на сумму 69 000 000 руб.
Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные
