имущественных прав. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Если в течение года выручка организации, которая использует кассовый метод, превысит установленный лимит, она вынуждена будет начать применять метод начисления. При этом все доходы и расходы нужно будет пересчитать в соответствии с этим методом с начала года.
Практическая ситуация.
Организация применяет кассовый метод. По окончании III квартала 2012 года организация проверяет правомерность применения данного метода для целей исчисления налога на прибыль. Выручка от реализации товаров без НДС составляет:
за IV квартал 2011 года – 980 000 руб.;
за I квартал 2012 года – 840 000 руб.;
за II квартал 2012 года – 1 050 000 руб.;
за III квартал 2012 года – 1200 000 руб.
Определяем среднюю величину ежеквартальной выручки от реализации товаров:
(980 000 руб. + 840 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1200 000 руб.): 4 = = 1 017 500 руб.
Таким образом, выручка от реализации в среднем за каждый из четырех прошедших кварталов превысила 1 000 000 руб. Поэтому организация должна будет начать применять метод начисления. При этом все расходы и доходы нужно будет пересчитать в соответствии с методом начисления, начиная с 1 января 2012 года.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам.
Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. Налогоплательщик вправе перенести убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом.
Практическая ситуация. В 2006 году организация получила убыток 250 000 руб. В последующие 10 лет налоговая база организации по налогу на прибыль составила:
в 2007 году – 60 000 руб.;
в 2008 году – 80 000 руб.;
в 2009 году – убыток 55 000 руб.;
в 2010 году – 10 000 руб.;
в 2011 году – 50 000 руб.;
в 2012 году – 75 000 руб.;
в 2013 году – 100 000 руб.;
в 2014 году – 70 000 руб.;
в 2015 году – 15 000 руб.;
в 2016 году – 18 000 руб.
Убыток, полученный в 2006 году, можно погасить следующим образом:
Убыток, полученный в 2009 году, переносится на будущее, начиная с 2012-го по 2018 год включительно.
Налоговые ставки.
Основная налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом
– в федеральный бюджет – 2 %;
– в региональный бюджет – 18 %;
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций: 20 % – со всех доходов, кроме тех, которые указаны ниже; 10 % – от использования, сдачи в аренду судов, самолетов и др. подвижного состава.
По доходам,
