применяется расчетная налоговая ставка, в нашем случае – 18/118.
Определим сумму НДС в выручке:
64 900 × 18/118 = 9900 тыс. руб.
Выручка за минусом НДС:
64 900 – 9900 = 55 000 тыс. руб.
Следовательно, доход от реализации равен 55 000 тыс. руб.
Определим расходы на производство продукции в целях налогообложения прибыли. Законодательством предусмотрен перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции, которые учитываются при расчете себестоимости в пределах норм, утвержденных Правительством РФ или предусмотренных налоговым законодательством (ст. 264 НК РФ), в том числе суточные по командировкам и расходы на приобретение призов во время рекламной кампании. По условию задачи фактические расходы на приобретение этих призов составили 590 000 руб., а, в соответствии с положением п. 4 ст. 264 НК РФ они не должны превышать 1 % выручки от реализации. Выручка равна 55 000 тыс. руб., нормируемая величина расходов на рекламу составит 550 тыс. руб. (55 000 × 1 %: 100 %), сверхнормативные расходы, не учитываемые в целях налогообложения, составят 40 тыс. руб. (590 – 550).
В целях налогообложения расходы на производство продукции должны быть уменьшены на сумму сверхнормативных расходов и составят:
37 000 – 40 = 36 960 тыс. руб.
Прибыль будет равна:
55 000 – 36 960 = 18 040 тыс. руб.
2. Финансовый результат от реализации транспортных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.
Результат от реализации автомобиля:
350 – (440 – 132) = 42 тыс. руб.
Полученная прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором имущество было реализовано.
3. Рассчитаем налоговую базу по прибыли с учетом результатов от реализации транспортных средств. Она будет равна:
18 040 + 42 = 18 082 тыс. руб.
4. Исчислим налог на прибыль. Налоговая ставка установлена в размере 20 %. Налог на прибыль равен:
18 082 × 20 %: 100 % = 3616,4 тыс. руб.
5. В соответствии со ст. 284 НК, 2 процента налоговой ставки зачисляется в федеральный бюджет, а 18 процентов – в бюджеты субъектов РФ.
Таким образом, в федеральный бюджет – 18 082 000 × 2 %: :100 % = 361 640 руб.; в региональный – 18 082 000 × 18 %: 100 % = 3 254 760 руб.
Ответ: 3 616 400 руб.; 361 640 руб. и 3 254 760 руб.
3.3.1 Исходные данные. ООО «Стрела» получило выручку от реализации продукции с НДС по ставке 18 % в текущем году: 1 квартал – 500 тыс. руб.; 2 квартал – 700 тыс. руб.; 3 квартал – 1 100 тыс. руб.; 4 квартал – 1 150 тыс. руб.
Задание. Определите, может ли данная организация применять кассовый метод учета доходов и расходов в первом квартале следующего года?
3.3.2 Исходные данные. Расходы организации на приобретение
