отраслей и производств, обеспечивающих экономический рост государства;
• контрольная – создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.
Налоговые системы строятся на основе следующих экономических принципов[12]:
• справедливости – заключается в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам;
• определенности – сумма, способ, время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику;
• удобности – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для плательщика;
• экономии – издержки по взиманию налога должны быть меньше налоговых поступлений.
Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в элементах, основными из которых являются:
• налогоплательщик – лицо (юридическое или физическое), на которое возложена обязанность уплачивать налоги, сборы и пошлины в силу наличия у него объекта обложения;
• объект налогообложения – имущество, доходы (прибыль), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), товары, перемещаемые через таможенную границу и другие объекты, на которые устанавливается налог;
• налоговый агент – лицо, на которое в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин;
• налоговое обязательство – обязанность налогоплательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор или пошлину;
• налоговая база – стоимостная, физическая либо иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору и пошлине;
• налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы;
• налоговый период – календарный год или иной период, устанавливаемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору, пошлине, в течение которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, сбора или пошлины;
• налоговые льготы – предусмотренные налоговым законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор или пошлину либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговые льготы устанавливаются в виде: освобождения от уплаты налогов; дополнительных к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех налогоплательщиков,
Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 г. А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов».
