аналитический счёт имеет сальдо. Каждый месяц определяется финансовый результат – сальдо доходов и расходов. В конце года все счета закрываются а на счёт 91-9.
Закрытие аналитических счетов счёта 91:7140
Д 91-1 – К 91-9
Д 91-9 – К 91-2
Счёт 01-1:
Д 02 – К 01-1 (списана накопленная амортизация по выбывающим основным средствам)
Д 01-1 – К 01 (выделена первоначальная стоимость выбывающего объекта)
Списание с баланса основных средств: Д 91 – К 01-1.
Если основные средства монтировались, то нужно демонтировать. Демонтаж:
Д 23 – К 10, 70, 69, 96, 02… (начислены расходы)
Д 91 – К 23 (затраты на демонтаж; списаны расходы по демонтажу основных средств)
В конце операции будет подсчитан результат. Прибыль отражается на Д 91-9, убыток – на К 91-9.
Выбытие основных средств с целью их продажи
Д 02 – К 01-1
Д 01-1 – К 01
Д 91 – К 01-1
Д 23 – К 10, 70, 69, 96, 02…
Д 91 – К 23
Цена реализации имеет НДС, который необходимо выделить и перечислить.
Передача в качестве пая в уставный капитал
Д 02 – К 01-1 (списывается амортизированная часть выбывающих ОС)
Д 01-1 – К 01 (выделяется первоначальная стоимость ОС)
Д 91 – К 01-1 (списание ОС с баланса по согласованной цене)
Д 23 – К 10, 70, 69, 96, 02… (расходы по демонтажу)
Д 91 – К 23 (списаны расходы по демонтажу)
Счёт 58 «Финансовые вложения», 58-1 – вложения в качестве паёв и акций.
Безвозмездная передача
Д 02 – К 01-1 (списывается амортизированная часть выбывающих ОС)
Д 01-1 – К 01 (выделяется первоначальная стоимость ОС)
Д 91 – К 01-1 (списание ОС с баланса)
Д 23 – К 10, 70, 69, 96, 02… (расходы по демонтажу)
Д 91 – К 23 (списаны расходы по демонтажу)
Предприятие в этом случае несёт убытки.
Переоценка основных средств
Существует два метода переоценки основных средств:
– с использованием коэффициентов, которые публикует ГосКомСтат
– методом прямого счёта (непосредственно по восстановительной стоимости переоцениваются основные средства)
Пример:
Первоначальная стоимость ОС – 1’000’000 руб.
Накопленная амортизация – 400’000 руб.
Опубликованный ГосКомСтатом коэффициент переоценки – 2.5 (цена выросла в 2.5 раза)
По первому методу:
Восстановительная стоимость 1’000’000 · 2.5 = 2’500’000 руб.
На момент переоценки накопленная амортизация 400’000 · 2.5 = 1’000’000 руб.
Дооценка первоначальной стоимости 2’500’000 – 1’000’000 = 1’500’000 руб.
Дооценка амортизации 1’000’000 – 400’000 = 600’000 руб.
Приращение стоимости при
