руководителя и главного бухгалтера организации. В конце рабочего дня кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру в общую кассу предприятия.
При выдаче денег из кассы необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами, который установлен указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». В настоящее время можно производить расчеты между юридическими лицами наличными деньгами в суммах, не превышающих 100 000 рублей в рамках одного договора. Если расчеты производятся в иностранной валюте, то предельный размер наличных расчетов не может превышать сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Для учета движения наличных денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета показывает сумму наличных денежных средств и денежных документов в кассе предприятия. По дебету счета отражается поступление наличных денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета отражаются суммы, выданные наличными из кассы организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: 50.1 «Касса организации», 50.2 «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы», 50.11 «Валютная касса» и др.
Типовые операции по счету 50 «Касса»
Периодически, в сроки, установленные руководителем предприятия, производится внезапная инвентаризация кассы. Инвентаризация кассы проводится комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их регулировании.
Результаты инвентаризации оформляются следующими проводками.
1. Излишек денежных средств и других ценностей, обнаруженный в кассе, относится в доход предприятия:
Д-т 50 «Касса» К-т 91.1 «Прочие доходы».
2. Выявленная недостача денежных средств списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической стоимости, а затем регулируется в зависимости от причин недостачи:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т 50 «Касса».
2.1. Недостача, допущенная по вине кассира, относится на материально ответственное лицо:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В дальнейшем материально ответственное лицо возмещает сумму недостачи в кассу наличными деньгами:
