минимизацию периода обращения запасов, т.е. времени, за которое сырьевые запасы превращаются в готовые изделия и доставляются потребителям;
(b) минимизацию периода обращения дебиторской задолженности, т.е. времени, затрачиваемого для получения денежных средств за проданные товары;
(c) максимизацию периода отсрочки платежей, т.е. времени от момента закупки товаров или услуг до момента внесения платы за них. Для решения этих проблем многими используется принцип работы «точно в срок» (just-in-time).
Деятельность предприятий часто строится на использовании кредита. Это означает, что как приобретения, так и реализация могут осуществляться в кредит, то есть у предприятия имеются как дебиторы, так и кредиторы. Помимо этого, товарно-материальные ценности (приобретенное сырье, незавершенная продукция, готовые товары) какое-то время хранятся на складе. В этом случае следует уделить внимание операционному циклу. Деятельность предприятий часто строится на использовании кредита: это означает, что товары и закупаются, и продаются в кредит, то есть от момента получения товаров до момента оплаты счетов проходит какое-то время.
Рассмотрим простейший сценарий деятельности предприятия.
Приобретение товара осуществляется в кредит на условиях последующей оплаты счетов в среднем через 38 дней. Приобретенный товар хранится на складе 45 дней, а затем осуществляется реализация в кредит. Покупатель оплачивает счета в среднем через 64 дня. Процесс движения денежных средств может быть представлен в виде операционного цикла:
Среднее время хранения товара на складе, дни 45
минус среднее время оплаты коммерческого кредита, дни – 38
плюс среднее время погашения дебиторской задолженности, дни + 64
Цикл обращения, дни 71
Приоритетной для деятельности предприятия задачей является сокращение продолжительности операционного цикла для более быстрого получения денежных средств. При увеличении продолжительности этого цикла увеличивается и вероятность снижения ликвидности предприятия ниже допустимого уровня и наступления неплатежеспособности.
Рассмотрим прогноз бухгалтерского баланса на конец месяца для магазина &, представленный ранее при подготовке прогноза движения денежных средств и приведенный в задании 2.2. Поскольку бухгалтерия магазина & ведется Татьяной в соответствии с международными стандартами учета и отчетности (МСФО), то и приводимый ниже баланс представлен в соответствующем формате.
Прочитать приведенные ниже утверждения и высказать свое мнение о каждом из них: ложное оно или истинное либо отчасти ложное или отчасти истинное.
a. Бухгалтерский баланс показывает стоимость &
b. Бухгалтерский баланс показывает все активы &
c. Величина нераспределенной прибыли / остатка формально показана в балансе, но реально определяется
