слияния и т. п.
Налоговое планирование – широкий спектр мер и выбор способов учета, направленных на законное снижение налоговой нагрузки организации-налогоплательщика.
Методология. Построение системы налогового планирования начинается с определения стратегических целей организации в области налогообложения. Далее в соответствии с ними генерируются показатели, позволяющие судить о достижимости и успешности выбранных как стратегические ориентиры нормативов. Исходя из целевых параметров, строится организационная структура процесса налогового планирования.
Успешность построения организационной структуры зависит от отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Организация налогового планирования требует определенных ресурсов – финансовых, материально-технических, интеллектуальных, – объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налогового планирования закрепляются в налоговом плане организации.
Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится в том числе и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов.
Налоговое планирование – неразрывная часть общеэкономического планирования, поэтому в полной мере должно соответствовать процедуре общехозяйственного планирования. Иначе планирование налогов может войти в противоречие с общим планом развития организации, что в итоге повлечет дисбаланс в управлении, а также увеличение издержек на него, поскольку дешевле предусмотреть налоговые последствия для организации в общем плане развития, чем корректировать утвержденный план в соответствии с налоговыми ожиданиями.
Этапы налогового планирования. Работа в области налогового планирования должна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражение в процессе составления общего плана развития организации на перспективу:
1) организационно-подготовительный;
2) исследовательский;
3) разработка плана;
4) основной этап.
Первый этап определяется формированием аппарата, который должен организовать всю работу по составлению плана и подготовить условия для его реализации. Второй определяется выполнением основных исследований, в том числе действующего налогового законодательства, предшествующих составлению плана. Здесь же осуществляется сбор требуемой информации, разрабатываются аналитические таблицы, выбираются нужные технико-экономические показатели. Третий этап включает в себя составление самого плана, и четвертый этап – его реализация.
Стратегическое налоговое планирование (прогнозирование) – заключительный, наивысший уровень налогового планирования. Хотя на практике налоговое планирование – это деятельность, связанная с перманентным
