в годовом отчете Банка России (как за 2012 г., так и за 2013 г.) представлен отчет о выполнении сметы капитальных вложений. Кроме того, имеются отчеты (не по сметам, а по факту): о процентных расходах; о расходах по операциям с ценными бумагами; о расходах по организации наличного денежного обращения; о расходах по отрицательной переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; о чистых расходах (доходах) по формированию (от восстановления) провизий; о прочих операционных расходах; о расходах на содержание служащих Банка России. Следует отметить, что сметы перечисленных выше расходов обязательно должны планироваться Банком России, но в свободном доступе не публикуются.
По видам подразделений выделяют смету головного банка (для Банка России – Центрального аппарата) и смету филиалов (для Банка России – его территориальных подразделений).
В рассматриваемой области планирования финансовой деятельности банка могут применяться следующие технологии (приемы).
1. Разработка альтернативных планов, когда готовится и анализируется несколько вариантов плана бюджета (оптимистичный, пессимистичный, оптимальный). Такая практика характерна для крупных банков, где в процессе планирования принимает участие ограниченная группа высококвалифицированных специалистов. Используется в банках с высокой степенью централизации управления.
2. Итерационное планирование, заключающееся в многократном согласовании бюджета на различных уровнях ответственности. Такая технология характерна для крупных организаций и предполагает участие в составлении плана и в контроле за его выполнением менеджеров всех уровней. Эта технология предпочтительна для банков с менее жесткой централизацией управления.
3. Планирование «от достигнутого». Эта технология применяется как в условиях устойчивого, хорошо прогнозируемого бизнеса, так и в случаях, когда невозможно собрать и качественно обработать информацию о перспективах бизнеса (планирование «на глазок»). В план переносятся данные прошедших периодов, как плановые, так и фактические, либо рассчитываются новые плановые значения статей как относительные доли от значений за прошлые периоды. Планирование «от достигнутого» намного снижает объем усилий и времени, затрачиваемых на ведение бюджетного процесса, при очередном его «витке» в бюджет вносятся лишь коррективы, отражающие произошедшие изменения, однако есть опасность того, что некоторые данные могут перейти из прошлых периодов без пересмотра и корректировки.
4. Технология «скользящего бюджета». Характерна для направлений, когда ситуация (как внешняя, так и внутренняя) способна резко меняться. Такая технология позволяет оперативно корректировать планы на основании анализа результатов выполнения бюджета на предыдущих этапах. Наибольшее внимание здесь уделяется планированию бюджета с учетом поведения рынка[7].
Для
Тавасиев А.М, Мехряков В.Д., Ларина О.И. Организация деятельности коммерческих банков. Теория и практика. Учебник. М.: Юрайт. 2014. С. 398–399
