этом компания бенефициар как получатель услуг доверительного управляющего имеет возможность снизить размер налоговых перечислений по НДС, а управляющий свои обязанности по уплате НДС в связи с осуществляемыми сделками исполняет самостоятельно (это следует из анализа содержания ст. ст. 171, 172 и 174 Налогового кодекса и подтверждается судебной практикой).
Вас по каким-то причинам не устраивают описанные выше варианты? Имеется ещё одна возможность – консервация активов. При этом в соответствии с п. 3 ст. 256 Налогового кодекса РФ через три месяца подобные активы выводятся из амортизируемого массива. А неизбежное (хотя и минимальное) обслуживание законсервированных активов порождает внереализационные расходы, а также расходы, которые непосредственно не порождены консервацией (см. соответствующие пункты ст. 265 Налогового кодекса РФ).
Вынужденная продажа
В том случае, когда владельцы компании вынуждены пойти на продажу активов, по её результатам возникает облагаемый налогом доход, а также возникают основания для начисления НДС (соответствующие пункты статей 249 и 149 Налогового кодекса РФ). Можно ли оптимизировать эти налоги?
Для этого следует использовать схемы продажи без получения дохода. Из этих соображений можно приблизить цену к стоимости активов, которая определяется по сведениям налогового учёта. В этой ситуации основания для начисления налога на прибыль отсутствуют. В то же время при покупке имущества участником группы компаний отсутствуют основания для начисления НДС (см. соответствующие пункты ст. ст. 249, 268, 171 и 172 Налогового кодекса РФ).
Ещё один перспективный алгоритм оптимизации – внесение реализуемого актива в уставной капитал лица, приобретающего имущество. В соответствии с π, 1 ст. 277 Налогового кодекса РФ при прохождении такого этапа процесса инвестирования лицо имеет полное право не признавать, как расходов, так и доходов. А ещё подобная схема позволяет избавиться от необходимости восстановления НДС (см. пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Результатом подобных операций становится формирование такого актива как акции (доли). При необходимости можно реализовать и их, но для того, чтобы усыпить подозрения фискальных органов, делать это нужно не сразу.
Учтите, что порядок определения доходов от реализации ценных бумаг закреплён в ст. 280 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание на такое обстоятельство: возможное возникновение при такой реализации убытка получаемую прибыль не уменьшает (соответствующие пункту ст. ст. 274. 280 Налогового кодекса РФ). При этом с будущего года цена подобных сделок не должна быть привязана к рыночной (разумеется, при условии, что такая сделка не содержит признаков контролируемой). Напомню, что подобные сделки в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДС.
Иногда возникает необходимость избавиться от имущества, чей срок эксплуатации уже истёк. Такие сделки не влекут за собой возникновения расходов, а потому подлежащий налогообложению доход уменьшить невозможно. Чтобы избежать такой
