УСН, выставит покупателю товара счет-фактуру с выделением суммы налога на добавленную стоимость, то вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, должна быть уплачена в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Обратите внимание. Налогоплательщик, применяющий УСН, не может быть оштрафован по ст. 122 НК РФ (20 % или 40 % от суммы неуплаченного налога) за то, что выставлял покупателям счета-фактуры с выделенным НДС и не перечислял налог в бюджет. На это указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 30 мая 2005 г. N А05-17557/04-19.
Аргументы суда таковы: к ответственности можно привлечь только тех лиц, которые обязаны уплачивать соответствующие налоги, но не делают этого. А в обязанности организаций, применяющих УСН, уплата НДС не входит. Тем не менее сумму самого налога перечислить в бюджет придется.
Покупатель, который приобрел что-либо у поставщика-"упрощенца" и получил первичные документы (в том числе счет-фактуру) с выделенной в них суммой НДС, имеет право принять этот НДС к вычету (при соблюдении условий, установленных ст. 172 НК РФ), даже если поставщик не уплатил налог в бюджет. К такому выводу пришел, в частности, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 20 апреля 2005 г. N А19-19441/04-5-Ф02-1572/05-С1.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, выставила покупателю счета-фактуры с выделением сумм НДС, которые в дальнейшем были уплачены в бюджет. Куда следует отнести суммы НДС при расчете единого налога?
Ответ: Все организации, перешедшие на УСН, не выставляют своим покупателям счета-фактуры и осуществляют расчеты с ними без выделения в первичных документах сумм налога на добавленную стоимость.
Поскольку организация не является плательщиком НДС, то в данном случае нельзя говорить, что уплаченная сумма НДС экономически обоснованна. Поэтому указанная сумма налога не учитывается в составе расходов при расчете налоговой базы по единому налогу при применении УСН.
Выручка от реализации товаров в данной ситуации должна отражаться в составе доходов за минусом предъявленной покупателю суммы НДС.
Вопрос: Организация, перешедшая на УСН, предоставила другой организации право пользования запатентованной технологией на основании лицензионного договора, зарегистрированного в установленном порядке. Облагаются ли НДС услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией?
Ответ: Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции этим налогом не облагаются.
Таким образом, услуги по предоставлению права пользования запатентованной технологией, оказываемые организацией-лицензиаром, перешедшей на УСН, налогом на добавленную стоимость не облагаются (Письмо Минфина России от 06.02.2004 N 04-03-11).
Вопрос: Возможна ли ситуация, при которой организация, перешедшая на УСН, в момент осуществления каких-либо выплат физическим лицам может
