не будет погашена и представляет собой процесс составления списка дебиторов-должников в соответствии с датами оплаты счета. Если покупатель пропустил срок оплаты, то существует вероятность того, что счет не будет оплачен. Ранжирование счетов дебиторской задолженности по срокам оплаты помогает руководству организации определять кредитную политику и политику сбора денежных средств по дебиторской задолженности, а также предупреждает руководство о возможных проблемах.
Расходы по сомнительным счетам за год представляют собой разницу между планируемым сальдо и текущим не скорректированным сальдо оценочного резерва по сомнительным счетам. Для определения этого процента необходимо классифицировать все счета к получению по следующим категориям:
– счета, срок оплаты которых не наступил;
– счета со сроком оплаты от 1 до 30 дней;
– счета со сроком оплаты от 31 до 60 дней;
– счета со сроком оплаты от 61 до 90 дней;
– счета со сроком оплаты более 90 дней.
Для каждой категории определяется прогнозируемый процент сомнительных долгов. Это часть является планируемым сальдо счета 1290 – «Резервы по сомнительным долгам».
После того, как получено планируемое сальдо счета «Резервы по сомнительным долгам», необходимо определить, на какую сумму нужно сделать корректировку. Сумма корректировки зависит от текущего сальдо счета «Резервы по сомнительным долгам».
Рассмотрим два варианта:
1) кредитовое сальдо по счету «Резервы по сомнительным долгам»;
2) дебетовое сальдо по счету «Резервы по сомнительным долгам».
Например, в первом варианте счет резерва по сомнительным долгам на 31 декабря имеет кредитовое сальдо в размере 18 000 тенге.
Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации составляет 700 000 тенге. По срокам оплаты эту величину можно разбить следующим образом:
Первая категория – 200 000 тенге;
Вторая категория – 170 000 тенге;
Третья категория – 100 000 тенге;
Четвертая категория – 150 000 тенге;
Пятая категория – 80 000 тенге.
Приведем таблицу определения процента и сомнительных требований.
Таблица 2
Таблица определения величины резерва по сомнительным требованиям методом учета счетов по срокам оплаты
Таким образом, планируемая сумма резерва сомнительных долгов составит 142 100 тенге.
Так, как счет «Резервы по сомнительным долгам» имеет кредитовое сальдо необходимо произвести корректировку на сумму 124 100 рассчитанную следующим образом:
Сумма созданного резерва в учете отражается следующим образом:
Сальдо счета «Резервы по сомнительным долгам»
