итоговых показателей по графе 13 раздела II книги учета доходов и расходов за предыдущие годы применения «упрощенки».
А в графе 15 указывают ту часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС или НМА, которая будет учтена при расчете единого налога в последующие годы. Для расчета показателя в этой графе остаточную стоимость объекта уменьшают на величину расходов, которые были учтены при расчете единого налога в текущем году и в предыдущие годы:
Графа 15 = Графа 8 – Графа 13 – Графа 14.
Общий итог по графе 15 рассчитывается только в целом за год.
Графу 16 заполняют только в случае выбытия ОС или НМА. Там указывают число, месяц и год реализации объекта.
Пример
До 2010 г. организация платила налоги в общеустановленном порядке, а с 1 января 2010 г. применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на величину расходов.
• В июне 2008 г. организация приобрела деревообрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость с учетом амортизационной премии по данным налогового учета составила 192 000 руб. (без учета НДС).
Согласно Классификации основных средств деревообрабатывающий станок относится к седьмой амортизационной группе (код ОКОФ 14 2922645) со сроком полезного использования от 15 до 20 лет. Срок полезного использования был установлен по станку в размере 240 месяцев (20 лет). Сумма ежемесячной амортизации составляет 800 руб. (192 000 руб. : 240 мес).
За 2008—2009 гг. амортизация была начислена в размере 14 400 руб. (800 руб. × 18 мес). Остаточная стоимость станка на 1 января 2010 г. составила 177 600 руб. (192 000 руб. – – 14 400 руб.).
Так как срок службы станка превышает 15 лет, его остаточная стоимость включается в состав расходов в течение десяти лет. Ежеквартально в расходы необходимо включать 4440 руб. (177 600 руб.: 10 лет : 4 кв.).
За 2010 г. в состав расходов было включено 17 760 руб. (4440 руб. × 4 кв.). Такая же сумма будет включена в состав расходов и в 2011 г.
• В августе 2009 г. предприятие приобрело станок круглопильный и сразу стало его использовать. Первоначальная стоимость этого основного средства с учетом амортизационной премии по данным налогового учета составила 30 ООО руб. без учета НДС.
Согласно Классификации основных средств станок круглопильный относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 2922621) со сроком полезного использования от 3 до 5 лет. Срок полезного использования по станку круглопильному был установлен в размере 60 месяцев (5 лет). Сумма ежемесячной амортизации составила 500 руб. (30 000 руб. : 60 мес).
За период с сентября по декабрь 2009 года была начислена амортизация в размере 2000 руб. (500 руб. × 4 мес). Остаточная стоимость станка на 1 января 2010 г. составила 28 000 руб. (30 000 руб. – 2000 руб.).
Срок службы станка круглопильного превышает 3 года. Поэтому его оставшуюся стоимость необходимо списать на расходы в течение трех лет:
♦ в 2010 г. – 14 ООО руб. (28 000 руб. × 50%). Ежеквартально включать в расходы 3500 руб. (14 000 руб. : 4 кв.);
♦ в
