того, офшорные компании часто применяются для оптимизации налогообложения.
Популярны экспортная и импортная офшорные схемы. В случае экспорта офшорная компания выступает промежуточным звеном между компанией из России и иностранным партнером. Для этой схемы характерно использование реинвойсинга – завышения или занижения цены товара. Суть работы экспортной офшорной схемы заключается в приобретении экспортируемого товара офшорной компанией по самой низкой цене и перепродаже его конечному покупателю в соответствии с рыночными ценами. Прибыль, не облагаемая налогами, остается в офшорной компании. Происходит перемещение товара от продавца конечному покупателю напрямую, прохождение всех финансовых потоков через офшорную компанию.
Второй вид – импортная офшорная схема, в рамках которой товар импортируется в Российскую Федерацию через офшорную компанию с увеличением цены товара для уменьшения прибыли компании из России, либо снижением цены товара при перемещении товаров с высокими таможенными пошлинами.
В связи с этим многие страны в начале 2010-х гг. начали проводить политику «деофшоризации», принуждая предпринимателей платить налоги у себя на родине независимо от места регистрации фирм. Такая политика применяется и в России с 2015 г. В ноябре 2014 г. Государственной Думой Российской Федерации принят закон о деофшоризации российского бизнеса.
Данный закон предусматривает создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и определение налогового резидентства организаций.
Изменения в Налоговый кодекс вводят понятия «контролируемая иностранная компания» и «контролирующее лицо». Устанавливается, что таким лицом является физическое или юридическое лицо, доля участия которого в контролируемой иностранной компании превышает 25 %, а доля физического лица совместно с супругой и несовершеннолетними детьми-более 50 %.
Последствия признания иностранного юридического лица российским налоговым резидентом – необходимость доплатить в российский бюджет разницу между низким налогом на прибыль в государстве регистрации и российской ставкой налога.
Контролируемой иностранной компанией будет признаваться зарубежная структура, контролирующими лицами которой являются налоговые резиденты России. Такие иностранные структуры, как партнерства, фонды, трасты и другие будут также считаться контролируемой иностранной организацией. При этом НКО не будут относиться к ним.
Закон устанавливает налоговую ответственность за неуплату контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.
Наряду с фирмами, имеющими регистрацию за рубежом, на территории России вправе действовать также зарегистрированные в России фирмы со 100-процентным и смешанным участием иностранного капитала. Иностранные физические и юридические лица, желающие
