style="font-size:15px;"> Налог на прибыль, взимаемый по ставке 24 % – 76 800 руб.
Налоговая база по расчету
=
Прибыль по данным бухгалтерского учета до налогообложения – 430 000 руб.
+(-)
Постоянные налогооблагаемые (вычитаемые) разницы – 50 000 руб.
+
Образованные в отчетном периоде временные вычитаемые разницы – 100 000 руб.
–
Погашенные в отчетном периоде временные вычитаемые разницы – 250 000 руб.
–
Образованные в отчетном периоде временные налогооблагаемые разницы – 40 000 руб.
+
Погашенные в отчетном периоде временные налогооблагаемые разницы, кроме разниц, возникших в связи с активом или видом обязательства, которые выбыли в отчетном периоде (если пересчет налога на прибыль не производится), – 30 000 руб. = 320 000 руб.
Текущий налог на прибыль, рассчитанный на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
Оборотная ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Оборотная ведомость по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период – сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».
В отчете о прибылях и убытках этот показатель должен быть получен путем сложения (вычитания) соответствующих строк:
Чистая прибыль (убыток)
=
Прибыль до налогообложения
+(-)
Отложенные налоговые активы
– (+)
Отложенные налоговые обязательства
–
Текущий налог на прибыль
+(-)
Доходы и расходы, списанные на счет 99 «Прибыли и убытки», но не формирующие прибыль до налогообложения.
В нашем примере чистая прибыль исчисляется следующим образом: Стр. 10 – стр. 11 – стр. 12 – стр. 13 + стр. 14 – стр. 15 = 430 000 руб. – 36 000 руб. – 2400 руб. – 76 800 руб. + 4800 руб. – 50 000 руб. = 269 600 руб.
Контрольные вопросы
1. Какой вид имеет уравнение баланса в теории И.Ф. Шерра?
2. Как определял статический баланс Г. Никлиш?
3. В трудах каких ученых теория статического баланса получила развитие в России?
4. Определите основные цели статического баланса как метода счетоведения.
5. Какие задачи в современных условиях позволяют решить принципы составления статического баланса?
6. Что понимается под термином «динамический баланс»?
7. В какой период развития счетоведения как науки возникла теория динамического баланса?
