апреле 2010 года в размере 466 руб. (50 000 руб. × 20 % / 365 дн. × 17 дней);
– в мае 2010 года – 849 руб. (50 000 руб. × 20 % / 365 дн. × 31 день);
– в июне 2010 года – 822 руб. (50 000 руб. × 20 % / 365 дн. × 30 дней).
В бухгалтерском учете ООО «Якорь» необходимо сделать следующие проводки.
В апреле 2010 года.
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 75
– 50 000 руб. – отражено получение векселя в качестве оплаты доли в уставном капитале;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91
– 466 руб. – начислены проценты по векселю;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
– 93 руб. (466 руб. × 20 %) – отражено отложенное налоговое обязательство.
В мае 2010 года.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91
– 849 руб. – начислены проценты по векселю;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77
– 170 руб. (849 руб. × 20 %) – отражено отложенное налоговое обязательство.
В июне 2010 года.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91
– 822 руб. – начислены проценты по векселю;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 263 руб. (93 + 170) – погашено отложенное налоговое обязательство.
Если же общество будет рассчитывать налог на прибыль кассовым методом, то доход в виде процентов оно будет признавать тогда, когда их реально получит (п. 2 ст. 273 НК РФ). Это также подразумевает необходимость применения в бухгалтерском учете положений ПБУ 18/02.
2.1.4. Внесение права пользования имуществом
В качестве оплаты доли в уставном капитале учредитель может передать обществу право пользования своим имуществом. Это означает разрешение использовать какой-либо принадлежащий учредителю объект в течение определенного времени. Фактически, общество получает имущество учредителя в аренду, а стоимость такой аренды признает как оплату доли в своем уставном капитале. Гражданское законодательство такую возможность предусматривает.
Однако возникают проблемы с учетом.
Используя, например, основное средство, принадлежащее учредителю, общество никакого реального физического актива в собственность не получает. Тем не менее эксплуатация этого объекта приносит обществу доход. Следовательно, стоимость полученного права пользования должна учитываться в себестоимости производимой продукции (товаров, работ или услуг).
По мнению автора, в бухгалтерском учете полученное в качестве оплаты доли в уставном капитале право пользования имуществом в момент фактического его получения должно быть учтено на счете 97 «Расходы будущих периодов» проводкой:
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 75.
В последующем списание таких расходов будет производиться в течение срока действия соглашения об использовании имущества в дебет счетов учета затрат на производство или расходов на продажу в качестве
