снижение общей ставки налога, способствовало увеличению доходов в бюджет и внебюджетные фонды за счет налоговых поступлений, исчисляемых от заработной платы. По мнению ФНС, приток поступлений в казну был обеспечен не столько ростом доходов населения, сколько отказом работодателей от начисления «серых» заработных плат ввиду отсутствия экономической эффективности сокрытия доходов, а также широкой социальной пропагандой, связанной с пенсионными накоплениями и кредитованием населения.
Таким образом, налоговая политика оказывает существенное влияние на величину налогового потенциала.
На наш взгляд, под налоговым потенциалом следует понимать совокупный объем финансовых ресурсов, которые возможно мобилизовать через действующую систему налогообложения в действующем правовом поле посредством реализации избранной налоговой политики. При оценке налогового потенциала следует ввести в рассмотрение три основных институциональных ограничения:
• совокупный объем финансовых ресурсов;
• система налогообложения;
• избранная налоговая политика.
Количественная оценка налогового потенциала может быть дана как в абсолютном выражении, так и в виде индексов, характеризующих отношение налогового потенциала данного субъекта РФ к среднему по стране показателю. Так как все величины отражают потенциальные доходы, при их оценке следует учитывать параметры неиспользуемых резервов, неучтенных поступлений и потерь в результате влияния различных рискообразующих факторов.
Причем оценка налогового потенциала имеет двойственную природу. С одной стороны, она направлена на определение объема финансовых ресурсов, которые могут трансформироваться в поток налоговых платежей, а с другой, она предполагает выявление предельно допустимой налоговой нагрузки для субъектов налоговых отношений, локализованных на данной территории.
Налоговый потенциал находится в тесной взаимосвязи с другими экономическими показателями, характеризующими эффективность налоговой политики: общая налоговая нагрузка, уровень налоговой нагрузки (является качественной и количественной характеристикой) на налогоплательщиков, удельная налоговая нагрузка, уровень налогоемкости ВВП и норма налогообложения.
Однако в экономической литературе имеются различные подходы в толковании данных понятий.
Налоговая нагрузка есть процентное отношение суммы собранных налогов к национальному доходу за данный год. Налоговая нагрузка на население характеризует степень распределения налогового давления на членов общества, так как практически все налоги на производство включаются в цену товара (кроме налога на прибыль) и в конечном счете ложатся на конечных потребителей.
Одним из важнейших макроэкономических показателей оценки налоговой системы является уровень
