образования существенной связи. Большое внимание уделено современной научной проблематике отнесения прибыли к постоянному представительству, т. е. правилам распределения прибыли между головным офисом компании в стране резидентства и его постоянным представительством в стране-источнике.
На этом введение в содержательную сторону теории международного налогообложения можно считать почти завершенным.
В связи с актуальностью международной тенденции противодействия налоговым злоупотреблениям главы 8–10 посвящены анализу так называемых антиуклонительных норм, предусмотренных национальным налоговым правом государств и международно-правовыми нормами. Глава 8 рассматривает совокупность указанных норм, центральное место среди которых занимают меры по недопущению неправомерного использования международных налоговых соглашений, а также судебная практика государств по применению указанных концепций. В этой же главе мы рассмотрим и последние тенденции в области противодействия размыванию налоговой базы и перемещению прибыли, реализуемые в последние несколько лет под эгидой проекта BEPS Налогового комитета ОЭСР. Значимость проекта BEPS трудно переоценить: на его основе уже вносятся серьезные изменения в национальное законодательство различных стран в части внесения антиуклонительных норм, включая принятие новых актов в рамках наднациональных объединений на примере Европейского союза. В данной книге лишь кратко описаны основные положения опубликованных Налоговым комитетом ОЭСР в октябре 2015 г. отчетов о пятнадцати мероприятиях BEPS. Более глубокое погружение в эти мероприятия может быть предметом отдельной книги, а потому автор предлагает читателю самостоятельно и без промедления заняться внимательным изучением этих материалов, чему будет способствовать большое количество ссылок на первоисточники, содержащихся в книге.
В главе 9 изложены теоретические основы норм о контролируемых иностранных компаниях («КИК»), их цели, механизм действия и особенности, включая краткий пострановой обзор. Актуальность темы КИК объясняется не только введением этих норм в российский Налоговый кодекс в 2015 году, но также и тем, что им посвящено целиком Мероприятие 3 BEPS, а также недавняя Директива ЕС о противодействии уходу от налогов. Иными словами, повсеместное введение норм КИК большинством государств – весьма близкая перспектива. Глава 10 посвящена одной из наиболее противоречивых и широко обсуждаемых в мировом научном сообществе: концепции бенефициарного собственника. В главе также представлен обзор наиболее значимых судебных постановлений (в России и в других странах), в которых была применена концепция бенефициарной собственности. Наряду с правилами КИК, нормы о противодействии неправомерному использованию налоговых соглашений, основанные на концепции бенефициарной собственности, были также внесены в Налоговый кодекс РФ в 2015 г. Это дает возможность взглянуть на изменения
