по каждому из установленных налогов?
2. Имеются ли облагаемые налогами объекты и каковы они по своим характеристикам? Совпадает ли полностью характеристика налогооблагаемых объектов в законе и в конкретной деятельности предприятия по каждому из установленных налогов?
3. Имеются ли вычеты – какие и в каком размере?
4. Подпадают ли имущество и операции предприятия под обложение конкретным налогом?
5. Имеются ли льготы по уплате налогов и каковы условия применения льгот; что необходимо сделать для обеспечения применения льгот?
Автор рекомендует провести анализ с участием аудиторов и юристов, для того чтобы предприятие могло оценить риски, возникающие вследствие того или иного толкования законов, и принять обоснованное решение по налогооблагаемым объектам, необлагаемым операциям и льготам.
Этап 2. Подготовка связанных бюджетов
Планирование налогового бюджета связано с разработкой основных (операционных) бюджетов (смет) по выделенным центрам ответственности.
Для планирования налогового бюджета необходимы данные по следующим операционным бюджетам (сметам): продаж;
закупок материалов; расходования материалов; закупок работ и услуг; расходов на оплату труда; социальных выплат и льгот; инвестиций.
Детализация учета хозяйственных операций в бюджетах (сметах) должна обеспечить расчет налогооблагаемых объектов. Например, для планирования доходов от реализации к расчету налога на прибыль в бюджете продаж выделяются доходы в соответствии с классификацией доходов в гл. 25 НК РФ. Если налоговый учет ведется на счетах бухгалтерского учета и применяются алгоритмы корректировок доходов и расходов, то планируемый налог на прибыль можно рассчитать более точно и с меньшими затратами времени.
В свою очередь, налоговый бюджет используется для составления финансового прогноза отчета о прибылях и убытках, прогнозного бухгалтерского баланса и бюджета движения денежных средств.
В процессе разработки финансовых бюджетов предварительные расчеты показателей налогового бюджета могут измениться, так как последовательное согласование статей финансовых бюджетов часто приводит к изменению доходов, расходов и статей баланса.
Этап 3. Расчеты по видам налогов
Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу Налог рассчитывается по налогооблагаемым операциям и объектам налогообложения, установленным законодательством.
Порядок планирования и расчетов налогов мы рассмотрим на примере налога на добавленную стоимость (табл. 1).
НДС планируют на основе:
бюджета продаж, в котором выделяются продажи по видам деятельности, облагаемым НДС по различным ставкам и не облагаемым НДС;
бюджета покупок;
сметы расходования материалов на производство и бюджета инвестиций.
Этап
