раздела 2 «Расчет общей суммы налога» в строке 410 отражается сумма НДС 2 228 136 руб.
Такой порядок действует до 31 декабря 2005 г.
Под льготную ставку 10 % подпадает реализация следующих товаров:
1) продовольственные товары:
а) скот, птица;
б) мясо, мясопродукты;
в) молоко, молочные продукты;
г) яйца, яйцепродукты;
д) масло растительное;
е) маргарин;
ж) сахар;
з) соль;
и) зерно, комбикорм;
к) жмых;
л) хлеб, хлебобулочные изделия;
м) крупы;
н) мука;
о) макаронные изделия;
п) рыба, морепродукты;
р) продукты детского и диабетического питания;
с) овощи;
2) товары для детей:
а) трикотажные товары;
б) швейные изделия;
в) детская кровать;
г) коляски;
д) дневники и др.;
3) периодические печатные издания (газеты, журналы, бюллетень);
4) медицинские товары.
Остальные операции подлежат налогообложению по ставке 18 %.
В настоящее время у налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность и учитывающих цену товара в условных единицах, возникает проблема корректировки налоговой базы по НДС. Так, согласно Налоговому кодексу РФ (глава 21) положительная суммовая разница увеличивает налоговую базу по НДС. А учесть отрицательную невозможно.
Однако судебные разбирательства по этому вопросу заканчиваются в пользу налогоплательщиков. И при наличии отрицательных суммовых разниц продавец может уменьшить налоговую базу по НДС.
Письмами Минфина России от 19 декабря 2005 г. № 03-04-15/116, от 4 июля 2004 г. № 03-03-11/114 установлено, что если товары, работы, услуги оплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, при расчете НДС учитываются положительные суммовые разницы. Суммы отрицательных разниц не могут уменьшить ранее начисленного налога.
Однако такое утверждение нарушает права налогоплательщиков. Организации, утвердившие в учетной политике момент определения налоговой базы «по отгрузке», определяют базу по НДС на день отгрузки с учетом увеличивающих (уменьшающих) налоговую базу изменений. Ведь продукция оплачивается в рублях, эквивалентных сумме в иностранной валюте.
Сумма НДС должна исчисляться на основании фактически полученной выручки от реализации.
В ходе судебных разбирательств по этой проблеме была принята позиция налогоплательщиков обоснованной.
Так, организация, утвердившая в учетной политике момент определения налоговой базы по мере отгрузки, может учесть суммовые разницы при определении налоговой базы на сумму отрицательных суммовых разниц.
Такая позиция аргументирована п. 1 ст. 4 Налогового кодекса РФ, в котором
