мы еще не заплатили, всю сумму (100 000 руб.) мы должны списать в наши издержки:
Обратите внимание, что основное равенство бухгалтерского баланса соблюдается во всех операциях компании АВС первого года.
Давайте сведем все операции первого года в одну таблицу:
Обратите внимание, что сумма в левой части равенства (410 000) равна сумме в правой его части. Баланс сходится, иными словами, балансируется.
А теперь финансовая отчетность
Итак, финансовая отчетность – это:
• баланс (balance sheet);
• отчет о прибылях и убытках (income statement, или IS, или profit and loss statement, или P&L);
• отчет о движении денежных средств (cash flow statement);
• отчет об изменениях в собственном капитале (statement of shareholders’ equity)[2];
• пояснения ко всем этим отчетам.
Давайте попробуем составить финансовую отчетность компании АВС.
Баланс
Что такое бухгалтерский баланс? Это просто представление всех активов и пассивов компании на определенную дату (в нашем случае на конец первого года).
В более стандартном виде баланс АВС на конец первого года выглядит следующим образом:
Обратите внимание на следующие моменты:
• в активной части баланса активы идут сверху вниз по мере убывания их ликвидности. (Ликвидность – это возможность быстро обратить актив в деньги.) Очевидно, что наиболее ликвидны денежные средства (это, собственно, и есть деньги). Дебиторскую задолженность тоже достаточно легко превратить в деньги (это деньги, которые нам должны). Больше проблем с распродажей запасов материалов и готовой продукции (идут следом). Далее обычно идут основные средства и прочие активы. Иногда баланс показывают наоборот – по мере роста ликвидности активов;
• в балансе есть понятие оборотных (current assets) и внеоборотных (non-current assets) активов. К оборотным относятся:
– денежные средства;
– ценные бумаги;
– дебиторская задолженность;
– запасы товаров, сырья и материалов.
Все остальное – это внеоборотные активы. Суть определения оборотных активов: у компании есть бизнес-цикл. Она покупает сырье, делает из него товары, продает эти товары, получает за проданные товары деньги. Дальше все по новой. Оборотные активы полностью обновляются в течение одного бизнес-цикла (это немного упрощенный взгляд на вещи, но это так). Оборудование же и другие внеоборотные активы потребляются в течение нескольких бизнес-циклов;
• в пассивной части баланса сначала идут обязательства, причем первыми идут так называемые текущие (краткосрочные) обязательства (current liabilities), т. е. обязательства, которые мы должны выполнить в течение следующих 12 месяцев. Иногда опять же показывают наоборот – первым собственный капитал, далее обязательства, причем сначала долгосрочные, а
Будем рассматривать позднее.
