по удержанию и перечислению единого социального налога (так же как и налога на доходы физических лиц) возникает в момент выплаты денежных средств работнику.
Пример.
Работник берет часть ежегодного отпуска. Продолжительность отпуска – 14 дней (с 24 июля по 6 августа 2008 года включительно). Отпускные начислены в сумме 14 000 руб. Налог на доходы физических лиц удерживается полностью на дату выплаты дохода (подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие проводки:
в июле:
Д-т 26 К-т 70– 8000 руб. – начислена сумма отпускных за июль;
Д-т 70 К-т 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», – 1820 руб. (14 000 руб. x x13 %) – удержан налог на доходы физических лиц со всей суммы отпускных;
Д-т 97 К-т 70– 6000 руб. – начислена сумма отпускных за август;
Д-т 70 К-т 50– 12 180 руб. (14 000 руб. – 1820 руб.) – выданы отпускные работнику 12 июля;
в августе:
Д-т 26 К-т 97– 6000 руб. – отражена сумма отпускных за август в составе расходов текущего периода.
Если работник уже отгулял авансом ежегодный оплачиваемый отпуск, то в соответствии со ст. 137 ТК РФ для погашения его задолженности работодателю удержание из заработной платы работника производится при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Чтобы рассчитать сумму удержания из заработной платы работника за неотработанные дни отпуска, необходимо:
– определить количество месяцев, которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. При этом остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по правилам округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывается, а остаток от 15 календарных дней и более округляется до полного месяца;
– установить количество неотработанных месяцев по формуле:
11 месяцев – количество отработанных месяцев = количество неотработанных месяцев.
Удержания сумм за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска не производятся, если работник увольняется по следующим основаниям:
– ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем – физическим лицом;
– смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера);
– сокращение численности или штата работников организации;
– несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением;
– признание работника полностью нетрудоспособным согласно медицинскому заключению;
–
