как это происходит в большинстве стран с развитой экономикой, взимающих налог на добавленную стоимость.
Доходы от НДС в полном объеме зачисляются в федеральный бюджет. Несмотря на то что формально такой переход не предусматривался Налоговым кодексом Российской Федерации (и даже не находился в его компетенции), подобное перераспределение налоговых доходов стало возможным именно в контексте проведенной налоговой реформы, в результате утверждения пакетного принципа принятия решений в области налоговой и бюджетной политики.
Налог на прибыль организаций
Налогоплательщику должна быть предоставлена возможность в разумные сроки компенсировать все свои расходы на расширение производства, внедрение результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), на природоохранные мероприятия и другие цели. В связи с этим:
1) начиная с 2007 г. организации вправе в полном размере уменьшать налоговую базу текущего года на сумму убытков, полученных в предыдущем году. В 2002–2005 гг. совокупная сумма переносимого на текущий налоговый период убытка прошлых лет не могла превышать 30 % налоговой базы, а в 2006 г. – 50 %;
2) введена так называемая инвестиционная премия (возможность отнесения на расходы отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере до 10 %), право на применение которой вступило в силу с 1 января 2006 г.;
3) с 2007 г. возможно равномерное (в течение одного года) отнесение на расходы затрат на осуществление любых НИОКР, в том числе не давших положительного результата.
В целях повышения конкурентоспособности российской налоговой системы и создания благоприятного инвестиционного климата предполагается применять нулевую ставку налога на прибыль организаций при получении дивидендов российскими лицами. Такое освобождение будет предоставляться при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия устанавливается в виде доли участия организации не менее 50 % при выполнении условия, согласно которому в абсолютном выражении такая доля превышает 500 млн руб.[15]
Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности включает, в частности:
• освобождение от НДС реализации любыми организациями НИОКР, относящихся к новой или усовершенствованию производимой продукции;
• включение в состав средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы налога на прибыль научных организаций, средств, получаемых из зарегистрированных в установленном порядке фондов поддержки научных исследований;
• установление к основной норме амортизации повышающего коэффициента в отношении основных средств, используемых только для научно-технической деятельности[16].
Пристальное
Федеральный закон от 16 мая 2007 г. № 76-ФЗ «О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон от 19 июля 2007 г. № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности».
