ставками прямых налогов, государство может создавать дополнительные стимулы для роста инноваций и инвестиций, а манипулируя ставками и уровнем косвенных налогов, воздействовать на фонд потребления и общий уровень цен и тарифов.
По мере совершенствования системы государственного регулирования экономики с помощью налогов налоговый механизм все больше использовался для регулирования отраслевой и региональной структур экономики страны. Так, например, в нефте- и газодобывающей отрасли экономики налоговая нагрузка должна быть выше, чем в депрессивных отраслях или отраслях экономики, которые являются носителями научно-технического прогресса. Также дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для различных по темпам экономического роста регионов страны.
Регулирующая функция налогов в современных условиях заключается в том, чтобы создать приемлемые условия для благоприятного развития экономики. При этом выпадающие доходы государства, образующиеся от предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, должны рассматриваться государством как вклад в развитие экономики, от роста которой, в свою очередь, зависит увеличение налоговых поступлений в бюджет в будущем, происходящее главным образом за счет расширения налогооблагаемой базы. Однако не следует забывать, что с предоставлением налоговых льгот и преференций государство должно обеспечить жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот и преференций, предоставляемых налогоплательщикам, и его конкретными хозяйственными действиями.
Следует признать, что конкретного показателя, прямо отражающего регулирующую направленность налоговой системы, не существует. Существуют лишь разрозненные и косвенные показатели эффективности регулирующих мер государства. Косвенным показателем, характеризующим эффективность предоставления хозяйствующим субъектам налоговых льгот и преференций, может быть соотношение суммы собираемых налогов в бюджет и объем бюджетных расходов на текущие расходы и НИОКР.
Также косвенным показателем может быть положительная динамика роста основных макроэкономических показателей государства, такие как рост инвестиций в основной капитал; темпы обновления основных производственных фондов и др.
Высшим критерием использования налоговой политики в качестве инструмента налогового регулирования экономики является достижение макроэкономических целей развития страны. Так, например, в качестве основных приоритетных целей экономического развития страны в соответствии с Программой социально-экономического развития Российской Федерации до 2020 г. являются:
• рост ВВП на 35–38 %;
• рост производительности труда на 40 %;
• снижение энергоемкости ВВП на 18 %;
• рост инвестиций в основной капитал на 85 %;
• увеличение ожидаемой продолжительности жизни населения
