оформления ООО «Шелле» завышен показатель «Коммерческие расходы» (код показателя 030) и занижен показатель «Прибыль (убыток) от продаж» (код показателя 050) отчета о прибылях и убытках ООО «Шелле» за I полугодие 2009 г. на сумму 10 250 000 руб.
Кроме того, завышена сумма признанных расходов для целей налогообложения прибыли за 1 полугодие 2009 г. на 10 250 000 руб., занижена сумма причитающегося к уплате в бюджет НДС на 1 845 000 руб.
Рекомендации аудитора:
• оформить первичные документы, подтверждающие рекламные расходы в соответствии с требованиями ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. 1 ст. 252 НК РФ;
• в противном случае внести изменения в налоговый и бухгалтерский учет, уменьшив расходы на сумму 10 250 000 руб. Внести корректировки в декларации по налогу на прибыль (на сумму 10 250 000 руб.) и налогу на добавленную стоимость (на сумму 1 845 000 руб.) за соответствующие налоговые периоды. Уточненные декларации представить в налоговую инспекцию, при необходимости доплатить налоги, рассчитать и уплатить пени.
Пример
Расходы по наружной рекламе, относящиеся к рекламоносителю, – банерному полотну, расположенному по адресу: Москва, ул. Полярная, д. 175 (поворот на ООО «Никтер»), были осуществлены ООО «Никтер» в соответствии с договором № 11 от 20.06.2008, заключенным с ООО «Импульс» (исполнитель).
По условиям этого договора ООО «Импульс» берет на себя обязательства по размещению наружной рекламы (банерного полотна) на рекламоносителе, осуществлению технического обслуживания рекламоносителя, поддержанию его эстетичного внешнего вида и состояния функциональной пригодности. Срок действия договора – 1 год, т. е. до 20.06.2009.
Пункт 3.1 договора № 11 от 20.06.2008 предусматривает оплату стоимости услуг в соответствии с графиком платежей на общую сумму 590 000 руб. с учетом НДС.
Однако в течение периода действия рассматриваемого договора ООО «Никтер» были учтены расходы по договору в сумме 700 000 руб. без учета НДС (против 500 000 руб. без учета НДС по условиям договора) на основании предъявленных ООО «Импульс» актов выполненных работ. Обратите внимание: в п. 3.3 договора предусмотрено возможное изменение цены, которое должно быть оформлено дополнительным соглашением к договору. Аудитору не были предоставлены документы, подтверждающие изменение цены договора № 11 от 20.06.2008.
Кроме того, в соответствии с ч. 9 ст. 9 Закона о рекламе установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения на установку рекламной конструкции, выдаваемого на основании заявления собственника или иного указанного в ч. 5—/ ст. 19 Закона о рекламе законного владельца соответствующего недвижимого имущества либо владельца рекламной конструкции органом местного самоуправления муниципального района или органом местного самоуправления городского округа, на территориях которых предполагается осуществить установку рекламной конструкции.
Согласно приложенному к материалам проверки фото, рекламоноситель
