сборы (п. «з» ст. 71), а в совместном ведении РФ и ее субъектов – установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ (п. «и» ст. 72).
Самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления в сфере налогообложения ограничена. Кроме того, их право на установление налогов и сборов является производным, так как субъекты Федерации и органы местного самоуправления связаны общими принципами налогообложения.
3. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов означает ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления (п. 1 ст. 4 НК РФ). Запрещается также установление региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.
Принципы налогового права очень важны. Они имеют не столько теоретическую ценность, сколько практическую. Реализация юридических принципов в полной мере означает демократический подход публичной власти к частным интересам.
4.3. Характеристика налоговых правоотношений
Налоговое правоотношение – это общественное финансовое отношение, урегулированное нормами налогового права, по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов; осуществления налогового контроля; привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Данный перечень отношений является исчерпывающим. Налоговые отношения не могут регулироваться нормативными правовыми актами, которые не входят в понятие «законодательство о налогах и сборах», и актами других отраслей права (гражданского, финансового, бюджетного и др.).
Налоговые отношения отличаются от других видов общественных правоотношений своими субъектом, объектом и содержанием.
Субъекты налоговых правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поименованы в ст. 9 НК РФ. К ним относятся:
1) налогоплательщики и плательщики сборов;
2) налоговые агенты (организации и физические лица);
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, и подчиненные ему таможенные органы РФ).
В качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы (ст. 19 НК РФ).
Организации (российские и иностранные) уплачивают налоги независимо от организационно-правовых форм. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по своему месту нахождения.
Физические лица как налогоплательщики
