зачет (налоговый кредит) означает, что одно государство исчисляет взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода, включая доход, полученный в другом государстве, но далее из собственного налога вычитает суммы налогов, уплаченных во втором государстве.
♦ Налоговая скидка уменьшает облагаемую базу на сумму уплаченного за рубежом налога, то есть уплаченный налог рассматривается как расход, вычитаемый из суммы подлежащих налогообложению доходов.
Международное экономическое многократное налогообложение связано с обложением у разных налогоплательщиков одной и той же налоговой базы сопоставимыми налогами. Так, например, излишнее налогообложение может возникнуть в случае обложения налогом на прибыль компании и затем дивидендов, полученных ее акционерами.
Избежание дискриминации налогоплательщиков предполагает, в частности, неухудшение условий налогообложения, действующих в конкретном государстве, относительно иностранных субъектов по сравнению с субъектами национального права. Так, в п. 2 ст. 3 НК РФ говорится, что налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Другим, не менее важным и проблематичным направлением деятельности современных государств является гармонизация налоговых систем и налоговой политики, охватывающая унификацию основных показателей налоговых систем, налогового права различных стран, вопросы международного многократного налогообложения и налогообложения инвестиционной деятельности.
Ярким примером гармонизации налогообложения является политика, проводимая в странах – участницах Европейского Союза (ЕС)[9]. Так, в ходе согласования налогового законодательства этих стран была проведена обязательная и постепенная унификация взимания косвенных налогов. Некоторые акцизы отменили вообще (например, на чай, соль, сахар), другие косвенные налоги стали взимать по единым ставкам. Возникла идея постепенного перехода от проведения общей налоговой политики к созданию территории с единым налоговым режимом. Унификация затрагивает и корпоративное налогообложение. В странах – участницах ЕС установлен средний уровень налога на корпорации в пределах 30–40 %. С 2005 г. на территории ЕС введена в действие Директива об инвестициях, предусматривающая, что налоговые органы каждой из стран Союза будут осведомлены о доходах своих граждан, полученных в других странах сообщества. Вводится единый европейский подоходный налог.
Конец ознакомительного фрагмента.
Текст предоставлен ООО «ЛитРес».
Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.
Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard,
Европейский Союз (ЕС) – межгосударственное объединение, сочетающее в себе черты международной организации и федеративного государства, возникшее в 1993 г. на базе Европейских сообществ. Договор о ЕС, подписанный в 1992 г. в Маастрихте (Нидерланды) главами государств и правительств 12 стран – членов Европейского сообщества, вступил в силу 1 ноября 1993 г. Договор дополнительно к национальному гражданству ввел гражданство ЕС. ЕС зиждется на трех основаниях: а) Европейские сообщества с дополнениями и формами сотрудничества, предусмотренными Договором о ЕС; б) совместная внешняя политика и политика в области международной безопасности; в) сотрудничество во внутренней и правовой политике. С мая 2004 г. в ЕС входят 25 государств-членов. Органами ЕС являются: Европейский совет, Европейский парламент, Совет Европейского Союза, Европейская комиссия, Европейский суд
