предоставления отчетности предприятиями, в том числе и банками. Отчеты и балансы, которые подлежали публикации, составлялись по формам, утверждаемым Министерством финансов по соглашению с государственным контролером и с соответствующими ведомствами. В развитие Закона «О государственном промысловом налоге» 11 мая 1899 года, Министерством финансов утверждена Инструкция № 60 «О применении Положения о государственном промысловом налоге». В данном документе определен перечень предприятий, обязанных публиковать бухгалтерскую отчетность. В их число, помимо прочих предприятий, входили акционерные коммерческие и земельные банки, городские и заемные кредитные общества, общества взаимного кредита, городские, земские и сословные общественные банки, ссудо-сберегательные товарищества и другие кредитные учреждения, которые на основании уставов обязаны были публиковать отчеты о своих банковских операциях.
Согласно указанным документам операционным годом признавался год с 1 января по 31 декабря включительно. Заключительному балансу предприятий (в том числе и банков) должны соответствовать в отчете отдельные счета, составляемые с такой полнотой и подробностью, чтобы из них были видны, какие именно операции и в каком размере производились в течение отчетного года, какие результаты получены по каждой операции и какие заключительные статьи по каждому счету перенесены в актив и пассив баланса, который в точности должен выражать состояние предприятия на день заключения его операционного года.
Единых требований к хозяйствующим субъектам, по большому счету, не было, что объяснялось разнообразием особенностей каждого предприятия и невозможностью установления единообразной, унифицированной отчетности.
Практически до 1910 года, несмотря на ссылку в Положении о государственном промысловом налоге, формы отчетов установлены не были. Предприятия и банки составляли и публиковали отчетность по той форме и в том объеме, в каком им представлялось необходимым, целесообразным и достаточным. Значительный разнобой в структуре публикуемой информации, неоднозначная трактовка ее содержания не только затрудняли ее понимание, но и приводили к гораздо более серьезным проблемам, особенно связанным с налогообложением.
Законодательство того времени искало компромиссное решение: с одной стороны, оно пыталось установить общие правила учета, влияющие на размер прибыли (тогда уже поняли, что финансовый результат создают не только предприниматели, но и бухгалтеры, ибо не столь важно, что считать, сколько то, как считать), а с другой – старалось не вмешиваться в форму отчетности. Согласно статье 606 Торгового Устава баланс должен был составляться ежегодно, во всяком случае, не более чем за полуторагодовой период (ст. 614), а в соответствии с § 55 п.1 вышеуказанной Инструкции № 60 «О применении Положения о государственном промысловом налоге» баланс должен был составляться за период с 1 января по 31 декабря, если иное не оговорено в уставе предприятия.
В те времена составление баланса понималось не в формальном переносе сальдо в баланс, а в смысле отражения действительного материального и финансового положения предприятий
