одну группу, где он является бенефициаром, признавать единым юридическим лицом. Эта часть компаний соответственно становится disregarded entities, в результате чего денежные потоки между этими «связанными» компаниями не учитываются для целей налогообложения. См.: Department of the Treasury. The Deferral of Income… P. 175. Правила check the box использовались для уклонения от налогообложения по правилам КИК несколькими транснациональными компаниями. См.: Fuest and Оthers. Tax Planning by Multinational Firms. P. 312. ОЭСР предлагает изменить применение подобных правил для целей КИК и признавать доходом КИК денежные выплаты, сделанные в ее адрес, несмотря на статус участвующих лиц как disregarded entities. См.: OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… Para. 24 at Р. 21.
174
См. п. 2 ст. 11 НК РФ.
175
Прибыль иностранной структуры без образования юридического лица освобождается от российского налогообложения, если соблюдаются все следующие условия: а) учредитель (основатель) такой структуры после ее создания (основания, учреждения) в соответствии с личным законом этой структуры и учредительными документами не вправе получать активы этой структуры в свою собственность; б) права учредителя (основателя) такой структуры, связанные с его личным статусом в этой структуре (включая права на отчуждение имущества, определение выгодоприобретателей (бенефициаров) и иные права) в соответствии с личным законом этой структуры и ее учредительными документами, не могут после ее создания быть переданы иному лицу, за исключением случаев передачи прав в порядке наследования или универсального правопреемства; в) учредитель (основатель) такой структуры не вправе получать прямо или косвенно какую-либо прибыль (доход) структуры, распределяемую между всеми ее участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ).
176
См., например: Шахмаметьев А.А. Указ. соч. С. 101–108; Еременок В.В. Налоговое резидентство юридических лиц: правовое регулирование в Великобритании и опыт ОЭСР: Дис. … канд. юрид. наук. М., 2013.
177
Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 30.
178
TIOPA. Part 9A. Chapter 20. § 371 TB.
179
Ibidem.
180
TIOPA. Part 9A. Chapter 20. § 371 TB.
181
Foreign Transaction Tax Act., Section 7 (1). Цит. по: IFA, Germany Report. P. 331.
182
Cм. подп. 1 п. 1 ст. 25.13 НК РФ.
183
См. подп. 3 п. 1 ст. 246.2 НК РФ.
184
См. п. 2 ст. 246.2 НК РФ.
185
Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 32.
186
Ibid. P. 31.
187
IRC. § 951 (b).
188
IRC. § 957 (a).
189
Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 31.
190
OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… P. 25.
191
Ibidem.
192
Ibid. P. 24; Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies… P. 32‒33.
193
OECD. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules… P. 24.
194
IRC.
