4 DECKUNGSBEITRAGSRECHNUNGEN IM VERTRIEB.. 22
4.1 Kunden-Deckungsbeitragsrechnung. 22
4.2 Gebiets-Deckungsbeitragsrechnung. 24
5.1 Vertriebs-Steuerungsgrößen. 28
5.3 Kritische Umsatzgrößen. 33
5.6 Vertriebs-Ergebnisrechnung. 38
5.7 Vertriebs-Planungskennzahlen. 39
5.8 Vertriebs-Zielplanermittlung. 39
5.9 Vertriebs-Controlling-Informationen. 47
1 VERTRIEBS-CONTROLLING
Nach wie vor ist für das „Vertriebs-Controlling“ der Umsatz in den meisten Betrieben eine der wichtigsten Steuergrößen. Das liegt daran, dass er sich leicht ermitteln lässt, indem man die Verkaufsmengen mit den entsprechenden Nettopreisen multipliziert. Zum anderen kann der erzielte Umsatz in Relation zu den Beschäftigten und Produkten (z.B. Dienstleister, Industrie) oder zu Quadratmetern (z.B. Handel) gesetzt werden, um somit Vergleichsgrößen zu schaffen. Dies gilt speziell für zwischenbetriebliche Vergleiche. Hier liegen je Unternehmen vielfach nur die Umsatzzahlen als objektiv erfassbare Werte offen.
Der Umsatz ist ein wichtiger Indikator für ein gut funktionierendes Unternehmen, da er anzeigt, ob es „gesund“ ist, ob es wächst bzw. Wachstumspotenzial besitzt. Der Umsatz verschafft die liquiden Mittel, die das Unternehmen benötigt, um seine aktuellen und bestehenden Verbindlichkeiten, Investitionsvorhaben oder anderen Zahlungsverpflichtungen nachkommen zu können. Diese Indikatorfunktion und die Möglichkeit, bestimmte Vergleiche durchführen zu können, machen auch künftig die Umsatzbetrachtung insbesondere bei den Kunden / Kundengruppen, den Absatzgebieten und den Produkten / Produktgruppen für das „Vertriebs-Controlling“ notwendig.
Ein weiteres wichtiges betriebswirtschaftliches Steuerinstrument im „Vertriebs-Controlling“ ist die Deckungsbeitragsrechnung. Sie verknüpft die Kosten- und Erlösseite und verdichtet die Bestandsteile zu einer Gesamtergebnisdarstellung und entfernt sich damit von der reinen Umsatzbetrachtung.
1.1 Vertriebs-Planung
Der Aufbau eines „Vertriebs-Controlling-Systems“ setzt eine systematische Vertriebsplanung voraus.
Die Schwerpunkte einer Vertriebsplanung bestehen aus dem :
Analysieren der „Vertriebs-Ausgangssituation“
Formulieren von „Vertriebs-Zielen“
Definieren von „Vertriebs-Strategien“
Planen von „Vertriebs-Maßnahmen“
1.1.1 Vertriebs-Analyse
Dazu erfolgt :
1 die Darstellung der Außendienstund Innendienstorganisation nach:EbenenZahl der MitarbeiterVerantwortungsund KompetenzbereichenBerichtswesenAbdeckung der GebieteZusammenarbeit Innen/Außendienst
2 der Wettbewerbsvergleichhinsichtlich der Stärken und Schwächen bei der:VertriebsorganisationVerkaufsund ServiceabwicklungPartnerschaftlichen Zusammenarbeit mit den Kunden
3 die Untersuchungen in den Verkaufsgebieten nach folgenden Schwerpunkten:Absatz/UmsatzentwicklungABC-Analyse des LeistungsprogrammsABC-Analyse der DeckungsbeiträgeAuftragsbestandentwicklungUmsatz nach KundengruppenMarktanteile nach GebietenMarktanteile nach KundengruppenEntwicklung der KundenzahlABC-Analyse der KundenDeckungsbeiträge nach KundenEntwicklung der AuftragsgrößenUnrentable KundenUmsatzverteilungLieferanteilKonkurrenzerfolgeEntwicklung der ListenpreiseRabattanalyseZahlungsund LieferbedingungenWerbemaßnahmen-AnalyseAnalyse der Verkaufsförderungsaktionen
Fragen, die dem Vertriebscontrolling, die Untersuchungsschwerpunkte liefern:
1 Wie hat sich der Absatz/Umsatz in den letzten Jahren in den Verkaufgebieten entwickelt?
2 Wie viel Prozent der Umsätze werden von 30%, 50%, 70%, 80% der Artikel erbracht?
3 Wie haben sich die Deckungsbeiträge entwickelt?
4 Wie haben sich die Auftragsbestände entwickelt?
5 Bei welchen Kundengruppen liegen Umsatzschwerpunkte?
6 Existieren besondere Gebietsbezogene Schwerpunkte?
7 Wie haben sich die Marktanteile nach Kundengruppen verändert?
8 Wie hat sich die Kundenzahl entwickelt?
9 Wie viel Prozent der Kunden tragen zu 50/70/85% des Umsatzes bei?
10 Wie viele Deckungsbeiträge liefert die A/B/C-Kundenklasse?
11 Wie haben sich die Auftragsgrößen
