ВАС РФ от 19 июня 2009 г. № ВАС-6770/09)).
Если вы применяете УСН, то вам не надо платить следующие налоги (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).
С 2010 г. эти юридические и физические лица являются плательщиками не только пенсионных взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но и страховых взносов на иные виды обязательного социального страхования. Однако в 2010 г. они по-прежнему уплачивают только взносы на ОПС и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По остальным взносам на этот период установлены специальные тарифы в размере 0 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Их размер составляет 14 %. С 2011 г. размер этих взносов вырастет в соответствии с процентными ставками, указанными выше.
Процентные ставки по пенсионным взносам для общей и упрощенной системы налогообложения
2010 год
2011 год
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты физлицам), определяют размер взносов, исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ такая стоимость равна произведению МРОТ (установленного на начало финансового года) и тарифа в соответствующий фонд. При этом полученная сумма умножается на 12.
Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, производящих выплаты физлицам (ч. 4 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому формулы для расчета размера страховых взносов в 2010 г. выглядят следующим образом:
в Пенсионный фонд РФ – МРОТ х 20 % х 12. При этом согласно п. 3 ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗв отношении лиц 1966 г. рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении лиц 1967 г. рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 14 % – на страховую и 6 % – на накопительную часть трудовой пенсии;
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – МРОТ × 1,1 % × 12;
в территориальные фонды обязательного медицинского страхования – МРОТ × 2 % × 12.
В отношении организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, необходимо производить планирование пропорционально долям доходов от «вмененной» и «упрощенной» деятельности в общем объеме полученных доходов. Распределение сотрудников в этом случае производится в целях определения расходов для УСНО и доли взносов и больничных, на которые уменьшается ЕНВД (а также налог при «упрощенке» с объектом «доходы»). Разделить персонал по группам («упрощенная», «вмененная» и «общая») можно при помощи локальных актов – внутренних документов. Причем судьи полагают, что учитывать для ЕНВД административно-управленческий персонал при
