94 «Недостатки и потери от порчи ценностей»
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Забалансовые счета
001 Арендованные основные средства
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 Материалы, принятые в переработку
004 Товары, принятые на комиссию
005 Оборудование, принятое для монтажа
006 Бланки строгой отчетности
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
008 Обеспечение обязательств и платежей полученных
009 Обеспечение обязательств и платежей выданных
010 Износ основных средств
011 Основные средства, сданные в аренду
Глава 2 Рабочий план счетов организации
На основании типового плана счетов разрабатывается рабочий план счетов для данной организации. По некоторым счетам необходимо раскрытие информации аналитически. Например:
Счет 68 «Расчеты с бюджетом» будет иметь аналитические счета:
Счет 68.1 «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»
Счет 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
Счет 68.4 «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество»
Счет 68.5 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению» будет иметь аналитические счета:
Счет 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»
Счет 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
Счет 69.3 «Расчеты по медицинскому страхованию»
Счет 90 «Продажи» будет иметь аналитические счета:
Счет 90.1 «Выручка»
Счет 90.2 «Себестоимость продаж»
Счет 90.4 «НДС с выручки»
Счет 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» будет иметь аналитические счета:
Счет 91.1 «Прочие доходы»
Счет 91.2 «Прочие расходы»
Счет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» будет иметь аналитические счета по каждому подотчетному лицу.
По всем остальным счетам аналитическое раскрытие информации не является обязательным, кроме случаев, когда для самой организации оно необходимо.
Рассмотрим два примера составления рабочего плана счетов для организации.
2.1. Рабочий план счетов ООО «Вектор-1» (торговля)
01 – Основные средства
02 – Амортизация основных средств
04 – Нематериальные активы
05 – Амортизация нематериальных активов
08 – Вложения во внеоборотные активы
19.1 – НДС по оприходованным ценностям
41 – Товары
44 – Расходы на продажу
50 – Касса
51
