заполнения журнала хозяйственных операций рассчитываем оборотно-сальдовую ведомость.
Занесем остатки по счетам на начало месяца.
Определяем итоговые суммы (обороты) за месяц по каждому счету из журнала хозяйственных операций: сначала по дебету, затем по кредиту, не забывая ставить около каждого счета крыжик (галочку).
Подводим итоги по дебету и кредиту: они должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Определяем остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца.
Подводим итоги по дебету и кредиту: они также должны быть одинаковыми.
В противном случае ищем ошибку.
Чтобы лучше понять смысл и принцип расчета оборотно-сальдовой ведомости, необходимо знать, что все счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные (бывают и активно-пассивные счета).
Активные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по дебету. На активных счетах отражаются имущество, денежные средства и наши дебиторы (кто нам должен). Счета: 01, 04, 10, 41, 44, 50, 51, 62.1 и т. д.
Пассивные счета в остатках (сальдо) всегда отражаются по кредиту. Пассивные счета отражают источники наших активов. Это счета капитала (80, 82, 83), счета кредиторов (60, 68, 69, 70) и счета прибыли (99, 84).
Остаток (сальдо) на конец месяца определяем следующим образом:
С – ДО НАЧ. (Д) + ОБОРОТ (Д) – ОБОРОТ (К) = С – ДО КОНЕЧН. (Д) – активные счета;
С – ДО НАЧ. (К)+ ОБОРОТ (К) – ОБОРОТ (Д) = С – ДО КОНЕЧН. (К) – пассивные счета.
3.7. Оборотно-сальдовая ведомость за март 2011 г
Ведомость
3.8. Баланс на 01.04.2011 г
На основании полученных расчетов в журнале хозяйственных операций и в оборотно-сальдовой ведомости заполним баланс на 01.04.2011 г. Баланс состоит из:
1. Форма 1 «Бухгалтерский баланс».
2. Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках».
3. Декларация по налогу на имущество.
4. Декларация по налогу на прибыль.
Мы рассмотрим только форму 1 и форму 2 баланса, чтобы проследить, как отражается информация о результатах деятельности организации в этих формах баланса.
В форму 1 «Бухгалтерский баланс» заносятся остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного года и на конец отчетного периода (кроме счетов 90, 91).
В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается информация
о результатах продаж (счета 90, 91, 99) за I квартал, за полугодие, за
9 месяцев, за год.
Для лучшего усвоения материала рекомендуется самостоятельно рассчитать по журналу хозяйственных операций оборотно-сальдовые ведомости:
• за январь;
• за февраль;
• за март,
составить 3 баланса организации:
• на 01 февраля 2011 г.;
• на 01 марта 2011 г.;
• на 01 апреля 2011 г.,
а баланс на 01 апреля 2011 г. сверить с формой 1 и формой
