по размеру дохода
Предусмотрены следующие ограничения по размеру дохода. Чтобы уже существующая организация могла перейти на УСН, ее доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн руб. Для перехода индивидуального предпринимателя на УСН такое ограничение не предусмотрено.
Но в дальнейшем для организаций и индивидуальных предпринимателей действует одинаковое ограничение по уровню доходов – 60 млн руб.
Указанные суммы – 45 и 60 млн руб. – ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. Для 2015 года указанный коэффициент составил 1,147.
Ограничение по численности работников
Для применения УСН предусмотрено ограничение по численности работников. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
Средняя численность работников рассчитывается по правилам Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Исходные сведения для расчета берутся с точностью до календарного дня. Выходные и праздничные дни учитываются по предшествующему рабочему дню. Болезни, командировки, отпуска и прогулы во внимание не принимаются: если на день отсутствия работник не был уволен, то он учитывается при расчете. Совместители и работники по договорам подряда в среднюю численность включаются, а индивидуальный предприниматель, владеющий бизнесом, – нет.
Ограничения по стоимости имущества
Еще одно ограничение для применения УСН, действующее только для организаций, – остаточная стоимость основных средств, то есть стоимость материального имущества длительного пользования с учетом изношенности, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн руб.
При оценке остаточной стоимости основных средств не учитывается стоимость земельных участков и другого имущества, которое не подлежит амортизации при исчислении налога на прибыль организаций.
Ограничения по наличию филиалов и представительств
Последнее ограничение: организация, применяющая УСН, не должна иметь филиалов и представительства.
На практике это означает, что организация не должна иметь обособленных подразделений, зарегистрированных в других инспекциях ФНС.
Ограничения по видам деятельности
Кроме ограничений по масштабу бизнеса, для применения УСН предусмотрены ограничения по видам деятельности. Не вправе применять УСН:
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
• организации
