относятся:
• расходы на приобретение или создание основных средств или нематериальных активов;
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• материальные расходы;
• оплата труда;
• обязательные страховые взносы;
• обязательное страхование имущества и ответственности;
• суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, когда покупная стоимость определяется с учетом НДС;
• проценты по кредитам и займам, оплата банковских услуг;
• расходы на обеспечение противопожарной безопасности и услуги по охране имущества;
• таможенные платежи при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
• расходы на содержание служебного транспорта и на компенсацию за использование личных автомобилей для служебных поездок (в пределах норм);
• расходы на командировки;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на услуги связи;
• права на использование компьютерных программ;
• расходы на рекламу;
• расходы на подготовку и освоение новых производств;
• расходы на покупку товаров (без НДС, когда в покупную стоимость включен НДС);
• уплаченные суммы налогов и сборов, за исключением налога, уплачиваемого при применении УСН.
Рассмотрим некоторые виды расходов подробнее.
Основные средства и нематериальные активы
Основные средства – это средства труда, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. Нематериальные активы – это объекты интеллектуальной собственности того же назначения и с теми же параметрами.
Чаще всего налогоплательщику приходится иметь дело с основными средствами.
Средства труда меньшей стоимостью – это инвентарь. Расходы на приобретение инвентаря включаются в состав материальных расходов.
Расходы на основные средства (приобретение, сооружение, изготовление, а также достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация) принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию – равными долями в течение налогового периода.
То есть если основное средство было введено в эксплуатацию в первом квартале, его стоимость следует включить в расходы равными долями в течение четырех кварталов года: по одной четвертой доле стоимости в каждом квартале. А если основное средство было введено в эксплуатацию в четвертом квартале, то всю его стоимость следует включить в расходы
