внутри страны и 2500 руб. за каждый день в заграничной командировке.
То есть с суточных, начисленных работнику сверх норматива, следует удержать НДФЛ. Это касается и индивидуального предпринимателя, если тот пошлет себя в командировку.
Реклама
Расходы на рекламу могут признаваться полностью или частично в зависимости от вида расходов. В полном объеме признаются следующие виды расходов на рекламу:
• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;
• расходы на наружную рекламу;
• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, комнат образцов и демонстративных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.
К остальным видам рекламы (включая затраты на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний) применяется норматив 1 % от выручки.
Покупка товаров
Налоговым кодексом предусмотрено, что следующие виды расходов на покупку товаров следует учитывать раздельно:
• оплата стоимости товаров (без учета налога на добавленную стоимость – НДС, если товары приобретаются у поставщика – плательщика НДС);
• НДС в составе общей стоимости товаров (если товары приобретаются у плательщика НДС);
• расходы на доставку, хранение и обслуживание товаров.
Для выяснения суммы НДС в составе общей стоимости товаров у поставщика следует получить специальный документ – счет-фактуру.
Второй и третий виды расходов признаются по факту оплаты налогоплательщиком. А для признания первого вида расходов Налоговым кодексом установлено следующее дополнительное условие: товары должны быть реализованы.
Инспекция ФНС не должна быть против того, чтобы налогоплательщик не отделял второй и третий виды расходов от первого вида, то есть чтобы налогоплательщик учитывал три вида расходов как первый вид. Ведь в таком случае часть расходов будет признаваться чуть позже. Соответственно, налог, взимаемый в связи с применением УСН, будет уплачиваться чуть раньше.
Однако налогоплательщику так делать невыгодно. Хотя и проще.
Стоимость однотипных приобретаемых товаров может меняться со временем. Поэтому налогоплательщик должен выбрать метод определения цен, по которым будут списываться однотипные товары, приобретенные по разным ценам, из следующих вариантов:
• по стоимости каждого приобретения;
• по средней стоимости;
• по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
При любом выбранном методе для определения цен списываемых товаров потребуется вести специальный вид учета.
Об учете товаров см. в главе «Подробнее об упрощенной системе налогообложения».
Уплаченные суммы налогов и сборов
