кодекс РФ ограничивает применение ПСН в следующих случаях:• в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (пункт 6 статьи 346.43 НК РФ);
• при реализации товаров, не относящейся к розничной торговле (реализация подакцизных товаров, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и т. д., более полный перечень приведен в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ). При этом если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то он обязан получить патент на каждый вид деятельности отдельно, однако ПСН может применяться наряду с другими налоговыми режимами.
Одна из особенностей всех специальных налоговых режимов заключается в том, что их применение освобождает от уплаты тех или иных налогов.
Так, применение ПСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате (пункты 10, 11 статьи 346.43 НК РФ):
Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса (о которых я упоминал выше).
• НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате:
• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.
Расчет стоимости патента не зависит от фактического дохода.
Как уже отмечалось, в каждом регионе действует «свой» закон о ПСН, которым установлен потенциально возможный к получению годовой доход (ПВГД). Именно этот ПВГД и является налоговой базой.
Налоговая ставка по ПСН – 6 %. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 3 статьи 346.50 НК РФ).
Патент может быть выдан на любой срок от 1 до 12 месяцев в течение календарного года.
На сайте ФНС России имеется очень удобный ресурс, позволяющий за несколько минут рассчитать патент потому или иному виду деятельности
