эксперимента. Из самого ФЗ об НПД следует, что эксперимент с 01.01.2019 был введен на территории Москвы, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. И далее вплоть до октября 2020 года поэтапно данный налоговый режим был введен во всех субъектах РФ.
Данный налоговый эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.
Но уже сейчас ФНС России заявляет об успехе по внедрению НПД, так как количество таких налогоплательщиков ежедневно увеличивается на 5 000 человек (данные из журнала «Деловой мир» от 19.11.2020), а размер уплаченного НПД за три года составил более 50 млрд рублей. Так чем же интересен и привлекателен налог для самозанятых?
Сразу хочу уточнить, что НПД – это именно налоговый режим, а не налог.
Применять НПД могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников.
Смысл использования НПД заключается именно в том, что человек работает сам на себя, без привлечения работников, поэтому НПД и называют налогом для самозанятых.
Иначе говоря, НПД подходит фрилансерам, лицам, которые самостоятельно выполняют какие-либо работы или оказывают услуги.
Применение НПД освобождает физических лиц от уплаты налога на доходы физических лиц, а ИП – от уплаты НДС (как правило, за исключением НДС при экспорте).
Данный налоговый режим не вправе применять:
– лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
– лица, занимающиеся перепродажей товаров, за исключением имущества, которое использовалось им в бытовых целях (например, вы продаете свою мебель, технику, посуду и т. д.);
– лица, имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры;
– лица, занимающиеся коммерческой деятельностью на основании договоров поручения, комиссии и агентских договоров;
– лица, занимающиеся добычей (реализацией) полезных ископаемых;
Важные ограничения, которые необходимо также соблюдать для сохранения права на применение НПД:
– годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
– нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.
Что делать, если самозанятый превысил установленный лимит?
В случае если годовой доход превысил установленный лимит, придется платить НДФЛ 13 % и НДС 20 %. При этом доходы, полученные до достижения отметки 2,4 млн рублей, облагаются налогом на профессиональный доход в обычном порядке. Об этом сообщает ФНС в Письме № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019.
Конечно, платить НДФЛ И НДС крайне невыгодно, тогда у бывшего плательщика НПД есть право в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейти на УСН.
Для этого необходимо в налоговый орган по месту жительства подать уведомление по форме 26.2–1.
Кроме того, у бывшего самозанятого есть право на применение ПСН.
Но с прекращением права
