расходы в виде страховых взносов.
Налоговый учет затрат по договорам добровольного страхования определен п. 16 ст. 255 НК РФ.
Затраты организации в виде страховых взносов по договорам страхования включаются в состав расходов на оплату труда. Данной нормой зафиксирован ряд условий для включения взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающего оплату медицинских расходов, в состав расходов для целей налогообложения прибыли:
• Данный договор должен быть заключен на срок не менее одного года.
• Взносы (платежи) по таким договорам включаются в состав расходов в размере,
При расчете норматива сумма расходов на оплату труда не должна включать в себя затраты по страхованию работников, предусмотренные п. 16 ст. 255 НК РФ.
Таким образом, если договор страхования, предусматривающий оплату медицинских расходов застрахованным, заключен на срок более года, то затраты по указанному договору включаются в состав расходов для налогообложения в пределах 6 % от суммы расходов на оплату труда.
Особенности признания расходов по оплате отпусков
Согласно положениям Трудового кодекса РФ (ТК РФ) работодатель обязан предоставить работнику организации ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Согласно ст. 1 15 ТК РФ ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Причем ТК РФ или иными федеральными законами для работников может быть предусмотрен отпуск большей продолжительности. Основной отпуск организация оплачивает сотрудникам исходя из среднего заработка.
Наибольшее количество отпусков, как правило, приходится на летний период. Наличие этого резерва позволит равномерно в течение всего налогового периода списывать расходы на оплату отпускных работникам. Это значит, что часть отпускных может быть учтена в целях налогообложения прежде, чем произойдет их фактическая оплата. Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков изложен в ст. 324.1 НК РФ.
Отметим, что организации, за исключением субъектов малого предпринимательства, обязаны формировать резервы на оплату отпусков в бухгалтерском учете. На это указано в пп. 3–8 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 –167н (далее – ПБУ 8/2010). Формирование резерва на оплату отпусков в налоговом учете является правом, но не обязанностью налогоплательщика (ст. 324.1 НК РФ).
При принятии решения о создании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников на основании абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ те налогоплательщики, которые решили формировать резерв на оплату отпусков, в своей учетной политике для целей налогообложения должны отразить:
• способ
