работникам в соответствии с законодательством, составила 23 100 руб.;
• стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров, составила 42 750 руб.;
• суммы начисленных дивидендов по итогам 2018 года составили 350 000 руб.;
• стоимость услуг производственного характера составила 450 000 руб. (в т.ч. НДС);
• пени, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды, составили 7360 руб.;
• расходы, связанные с созданием основных средств, составили 267 000 руб.
• Какая сумма расходов уменьшит налогооблагаемую базу отчетного периода? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.
Глава 2. Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
2.1. Налоговый учет материальных расходов
Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и является открытым. Это значит, что в состав данных расходов могут быть отнесены любые иные затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, непосредственно связанные с технологическими особенностями производственного процесса.
Так, например, материальными расходами являются:
– затраты на сырье и(или) материалы, которые используются в производственном процессе (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ);
– затраты на упаковку продукции (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
– затраты на приобретение инвентаря, спецодежды и другого неамортизируемого имущества (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
– затраты на топливо, воду, электроэнергию (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
– затраты на приобретение работ и услуг производственного характера (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ);
– потери от недостачи и(или) порчи при хранении и транспортировке (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);
– технологические потери при производстве и(или) транспортировке (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ);
– другие расходы, указанные в ст. 254 НК РФ.
Стоимость приобретенных материально-производственных запасов
Стоимость сырья и материалов, которая включается в состав материальных расходов, по общему правилу равна фактическим затратам на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).
В частности, в стоимость сырья и материалов включаются:
– цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки (без НДС и акцизов);
– комиссионное вознаграждение, уплаченное посреднику;
– ввозные таможенные пошлины и сборы;
– расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.
Отметим, что стоимость возвратной тары, которая получена от поставщика материальных ценностей, нужно исключить из цены (п. 3 ст. 254 НК РФ), как и суммы налогов, уплаченных поставщику (НДС, акцизы). Иные затраты на приобретение материально-производственных запасов подлежат учету в их стоимости только в том случае, если для этих затрат не установлен специальный порядок учета.
Так, например, не могут увеличивать стоимость
